Czym jest nieodpłatne świadczenie?

Z pewnością jest swoistym rodzajem uzyskania korzyści materialnych płynących z różnych źródeł. W tej sytuacji biorą udział dwie strony – podmiot otrzymujący przychód oraz podmiot, który ponosi koszty z tytułu przekazania środków na rzecz podatnika.

Nieodpłatnym świadczeniem nie muszą być wyłącznie pieniądze. Może to być nieodpłatne udostępnienie rzeczy (np. samochodu) lub nieodpłatne wykonanie usług bądź nieodpłatne użyczenie jakiejkolwiek nieruchomości.

W jaki sposób obliczyć wartość nieodpłatnego świadczenia?

W ustawie o PIT można zaleźć kilka przykładów – sytuacji – wyjaśniających na konkretach, jak oszacować wartość nieodpłatnego świadczenia. W odniesieniu do usług zagadnienie to wygląda następująco. Jeżeli mamy do czynienia z usługami świadczonymi przez przedsiębiorstwo, wartość nieodpłatnego świadczenia można obliczyć, biorąc pod uwagę ceny stosowane wobec innych kontrahentów. W przypadku, gdy w grę wchodzą usługi zakupione, wartość świadczenia nieodpłatnego może być obliczona w oparciu o ceny zakupów.

Nieco inaczej sytuacja wygląda, kiedy przedmiotem nieodpłatnego świadczenia jest użyczenie lokalu albo całego budynku. Wartość tegoż świadczenia oblicza się w odniesieniu do wysokości czynszu z uwzględnieniem kwoty, jaka byłaby pobierana w przypadku wynajęcia danej nieruchomości.

Jeżeli chodzi o inne sytuacje, wówczas stosuje się ceny rynkowe.

Nieodpłatne świadczenie a podatek VAT

Nieodpłatne świadczenie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli wystąpią następujące okoliczności:

• własne składniki majątku przedsiębiorstwa są wykorzystywane do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub osobistych podatnika. Istotna jest tutaj kwestia, czy miał on (w czasie dokonywania zakupu towarów) prawo do pełnego albo częściowego odliczenia VAT-u,
• opodatkowaniu VAT-em podlegają usługi, jeśli dotyczą osobistych celów podatnika, są wykonywane na rzecz jego rodziny, pracowników, wspólników lub innych osób.

Kiedy należy zapłacić podatek dochodowy od nieodpłatnego świadczenia?

Jest to konieczne, gdy dane świadczenie nie zostało zwolnione z podatku. Trzeba obliczyć – według odpowiednich kryteriów jego wartość – potraktować jako przychód i zapłacić podatek dochodowy.

Przychód przedsiębiorstwa to różnica wynikająca z otrzymanego świadczenia i poniesionych na nie kosztów. W rzeczywistości sprowadza się to do tego, że od podatku dochodowego jest zwolniona niewielka liczba nieodpłatnych świadczeń, jak chociażby te finansowane z budżetu państwa czy jednostki terytorialne. Uzyskana z budżetu Unii Europejskiej pomoc (mieszcząca się w kategorii nieodpłatnego świadczenia) jest zwolniona z podatku dochodowego.
Nie podlegają poza tym opodatkowaniu świadczenia najbliższej rodziny. Nie trzeba płacić podatku, jeżeli pożyczymy od syna samochód.

Post Nieodpłatne świadczenia, czyli o rozterkach i wątpliwościach pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Jak krok po kroku wypełnić PIT-7 (VAT-7!)

Część A – Miejsce i cel składania deklaracji

Deklarację VAT-7 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu. Jeśli takie czynności wykonywane są w kilku miejscach, deklarację należy złożyć w urzędzie właściwym ze względu na miejsce zamieszkania.

Część B – Dane identyfikacyjne podatnika

Osoby fizyczne podają tu swoje imię, nazwisko i datę urodzenia, natomiast osoby prawne pełną nazwę firmy i REGON. Osoby prowadzące działalność gospodarczą są osobami fizycznymi.

Część C – Rozliczenie podatku należnego

W kolejnych wierszach tej części należy wykazać sprzedaż towarów oraz świadczenie usług opodatkowanych różnymi stawkami VAT. Wpisujemy też w tej części ewentualny handel zagraniczny.

Część D – Rozliczenie podatku naliczonego

D.1 – Przeniesienia

Jeżeli w poprzedniej deklaracji mieliśmy nadwyżkę zapłaconego podatku, tutaj wpisujemy tą kwotę. W kolejnym wierszu jest miejsce na wpisanie kwoty podatku z remanentu, który sporządzaliśmy w dniu utraty zwolnienia z VAT lub dobrowolnej rezygnacji z tego zwolnienia.

D.2 – Nabycie towarów i usług oraz podatek naliczony

Ta część deklaracji VAT-7 służy do wykazania kwot wydanych na zakup towarów i usług. Środki trwałe to produkty, które będą użytkowane przez firmę powyżej roku, np. sprzęt komputerowy, samochód, meble do biura.

D.3 – Podatek naliczony – do odliczenia

W tej części należy zsumować kwoty z części D.1, D.2 oraz ewentualne korekty.

Część E – Obliczenie kwoty zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu

W tej części, zgodnie z uwagami pod rubrykami, obliczamy kwotę podatku, jaką będziemy musieli zapłacić lub jaka zostanie do zwrotu.

Zgodnie z ustawą Ordynacja podatkowa, na wniosek podatnika urząd skarbowy może zwolnić go z obowiązku zapłaty podatku, jeśli podatek zagrażałby jego egzystencji lub jeśli byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku od dochodu za dany rok. Jeśli złożyliśmy wniosek i otrzymaliśmy zwolnienie z podatku, w tej części wpisujemy tą kwotę.

Jeżeli okaże się, że mamy nadpłatę podatku, możemy zażądać zwrotu na konto bankowe lub przenieść tą kwotę na następny miesiąc.

Część F – Informacje dodatkowe

Zaznaczamy odpowiednie kwadraty, jeśli wykonywaliśmy następujące czynności:

• nabywanie towarów i usług dla bezpośredniej korzyści turysty podczas świadczenia usług turystyki (art. 119),
• sprzedaż towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę polegającą na opodatkowaniu marży (art.120 ust.4 lub 5),
• sprzedaż lub zakup z państw UE złota inwestycyjnego (art. 122),
• będąc drugim w kolejności podatnikiem, dokonanie transakcji trójstronnej przy zastosowaniu procedury uproszczonej (art.136).

Post Obliczanie PITu-7 krok po kroku pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Przepisy warunkujące zwrot podatku VAT za materiały budowlane obowiązywały tylko do końca 2013 roku. Od stycznia 2014 roku ulga budowlana została ograniczona, a zwrot podatku VAT za materiały budowlane zakupione przed wskazaną datą będzie można uzyskać do 5 lat od daty ich nabycia. Aby móc ubiegać się o zwrot podatku, trzeba potwierdzić termin zakupu terminowo wystawioną fakturą.

Zgodnie z nowymi przepisami ulga budowlana nie obejmuje materiałów zakupionych po 31 grudnia 2013 roku. Obecnie możliwość zwrotu VAT za materiały budowlane została zachowana w ramach Programu Mieszkanie dla Młodych. Prawo do zwrotu VAT za lata kolejne mają zatem osoby do 36 roku życia, którym prawo to zostanie przedłużone po spełnieniu odpowiednich warunków. Ulga budowlana dotyczy tylko tych materiałów, które przed 2004 rokiem opodatkowane były 7-procentowym VAT-em, mimo że teraz właściwy im podatek to 23 procent.

Ulga budowlana – dla kogo?

Mimo że zwrot podatku następuje na tych samych zasadach związanych z poniesionymi wydatkami i wskazanymi limitami, nowe zasady sprawiają, że znacznie mniej podatników ma prawo, by ubiegać się o ulgę budowlaną przy składaniu zeznania podatkowego PIT.

O zwrot podatku mogą ubiegać się podatnicy, którzy zakupili materiały budowlane potrzebne w związku z:

• budową domu jednorodzinnego,
• nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne,
• przebudową w celu przystosowania budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne.

Od 2014 roku nie można już ubiegać się o zwrot VAT za zakup materiałów potrzebnych do remontu, a jedynie na inwestycje wymagające pozwolenia na budowę.

Istnieje również limit powierzchni nieruchomości. Wynosi on 75 m2 dla mieszkania i 100 m2 dla domu jednorodzinnego. Jeżeli budowana lub przebudowywana nieruchomość przekroczy te limity, nie będzie możliwe ubieganie się o zwrot podatku VAT. Dla rodzin, które wychowują co najmniej troje dzieci limity są większe i wynoszą 85 m2 dla mieszkania i 110 m2 dla domu jednorodzinnego.

Aby ubiegać się o zwrot podatku VAT, wymagana jest faktura zawierająca numer PKWiU towaru. Ulga budowlana pozwalająca na odliczenie VAT może być dokonywana w ramach pięcioletnich limitów, kiedy to podatnik może składać wnioski o zwrot wymienionego podatku. Okres pięcioletni przypadający na ulgę budowlaną wyznacza termin złożenia pierwszego wniosku o zwrot podatku.

Stara ulga budowlana

W latach 1997-2001 obowiązywała tzw. duża ulga budowlana, dzięki której możliwe było odliczenie od podatku wydatków przeznaczonych na przykład na budowę domu lub zakup gruntu pod budowę, zakup mieszkania, przystosowanie innego pomieszczenia do celów mieszkaniowych czy rozbudowę budynku na cele mieszkalne. Osoby, które nabyły prawa do tej ulgi przed jej zlikwidowaniem i które w poprzednich latach nie odliczyły od podatku całej przysługującej im kwoty, dlatego, że nie pozwoliła na to wysokość ich podatku dochodowego, mogą nadal korzystać z tej ulgi.

W celu skorzystania ze starej ulgi budowlanej należy wypełnić załącznik PIT/D do rocznej deklaracji PIT. Najprościej jest wykonać to korzystając z rozliczenia PIT przez internet za pomocą programu do PIT.

Post PIT – Ulga budowlana pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.