Podstawową kwestią do udzielenia odpowiedzi na to pytanie jest ustalenie czy bony towarowe podarowane przez pracodawcę stanowią dochód pracownika. Jeśli tak, z mocy ustawy podlegają opodatkowaniu, jak każdy innych dochód. Sprawdźmy zatem co, według ustawy, jest dochodem.

Zgodnie z zapisami ustawy o PIT dochodem pracownika, niezależnie od formy zatrudnienia, jest wszystko to, co zostaje mu wypłacone. A zatem nie tylko wynagrodzenie zasadnicze, ale także wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, wszelkie dodatki, nagrody oraz ekwiwalenty np. za niewykorzystany urlop. I co ważne – nie ma znaczenia forma wypłaty tych świadczeń. Może to być ta najpopularniejsza czyli pieniężna, ale dochodem pracownika jest także wynagrodzenie wypłacone w naturze czy różnych ekwiwalentach. Bony należy traktować właśnie jako taki ekwiwalent wypłaty gotówkowej.

To znaczy, że bony towarowe stanowią formę co prawda pozapłacowego, ale jednak wynagrodzenia. Są zatem dochodem pracownika. Tymczasem zgodnie z zapisami artykułu 9 ustęp 1 ustawy o PIT wszystkie dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Od tej reguły jest co prawda kilka wskazanych w ustawie odstępstw, ale akurat nie obejmują one bonów towarowych. Także fakt, że bony zostały w całości sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych lub funduszy związków zawodowych nie zwalnia pracownika od uiszczenia od nich podatku. Bo choć ustawa dopuszcza zwolnienie z dochodu świadczeń rzeczowych na rzecz pracowników (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł), to równocześnie wyraźnie stwierdza, że bony nie są takimi świadczeniami, a zatem z tego tytułu zwolnieniu nie podlegają.

To wszystko oznacza, że osoba otrzymująca bony winna wykazać je w rocznym rozliczeniu. Pracodawca, który nagrodził bonami pracowników informuje o tym pracownika na formularzu PIT-11, w wierszu „należności ze stosunku pracy” w przypadku umowy o pracę lub „działalność wykonywana osobiście” w przypadku umowy zlecenie. Pracownik przychód z bonów wpisuje w odpowiednich rubrykach w swoim rozliczeniu PIT-37.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).

Post Jak rozliczyć bony podarunkowe Sodexo? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

W poprzednich latach pracodawcy często mieli wątpliwości, w jaki sposób powinni obliczyć wysokość przychodu z tytułu użytkowania przez pracownika auta służbowego. Obecnie sprawa jest prosta.

Dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm³  przychód z tytułu użytkowania takiego auta do celów prywatnych wynosi 250 zł za miesiąc. Jeżeli użytkowany samochód posiada większy silnik, przychód z tytułu jego użytkowania przez cały miesiąc wynosi 400 zł.

Podatek jest zryczałtowany i wynosi 18%, zatem pracownik korzystający przez cały miesiąc z samochodu o pojemności silnika do 1600 cm³  zapłaci 45 zł podatku, a za samochód z większą pojemnością silnika – 72 zł. Jeśli samochód był wykorzystywany tylko przez część miesiąca, przychód wynosi 1/30 powyższych kwot za każdy dzień.

Co w przypadku, kiedy pracownik płaci pracodawcy za użytkowanie służbowego auta do celów prywatnych? W takiej sytuacji podatek oblicza się od różnicy przychodu wynikającego z ustawy a ponoszonej przez pracownika opłaty. Jeśli przykładowo, pracownik korzysta przez cały miesiąc z auta do 1600 cm³  i ponosi za to opłatę w wysokości 100 zł miesięcznie, podatek wyniesie 18% z kwoty 150 zł.

Płatnik (pracodawca) powinien dołączyć przychód z tytułu użytkowania służbowego auta do celów prywatnych do innych przychodów pracownika i od sumy przychodu obliczyć i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Przychód uzyskany z tytułu samochodu służbowego wpływa również na podstawę wysokości składek społecznych i zdrowotnych.

Post Podatek od auta służbowego pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Do rozliczania dochodów z tytułu umowy o pracę przeznaczony jest formularz PIT-37

W niektórych sytuacjach osoby zatrudnione w oparciu o umowę o pracę, muszą jednak wypełnić PIT-36 lub dwa formularze.

Umowa o pracę w PIT-36

Formularz PIT-36 muszą wypełnić podatnicy, którzy oprócz wynagrodzenia z umowy o pracę, uzyskali dochód ze źródła, który wykazuje się na PIT-36. W takiej sytuacji dochód z umowy o pracę również wykazują na PIT-36, a nie na PIT-37.

Jednym z takich źródeł jest dochód z działalności gospodarczej według skali podatkowej. W niektórych przypadkach może być opłacalne jednoczesne prowadzenie działalności gospodarczej oraz praca na umowie o pracę. Więcej na ten temat przeczytasz tutaj. Osoby, które pracują na umowie o pracę oraz prowadzą działalność gospodarczą według skali podatkowej mają obowiązek dołączyć załącznik PIT/B do wykazania dochodu z firmy.

Inną sytuacją, w której należy wypełnić PIT-36 jest praca za granicą. Jeżeli podatnik pracował w Polsce, a oprócz tego za granicą, w każdej sytuacji ma obowiązek wykazania w polskim zeznaniu podatkowym dochodu z zagranicy, nawet jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym państwem zakłada zwolnienie z opodatkowania dochodu z tego państwa w Polsce. W tym przypadku do formularza PIT-36 należy dołączyć załącznik PIT/ZG. Podatnicy, którzy pracowali w państwie, z którego podatek oblicza się metodą propocjonalnego odliczenia mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej, a w tym celu muszą dodać jeszcze załącznik PIT/O.

Formularz PIT-36 składają również podatnicy, którzy oprócz umowy o pracę, uzyskiwali również dochód z wynajmu mieszkania (albo innych umów najmu, podnajmu itp.) na zasadach ogólnych. Jeżeli zdecydowali się wcześniej na opodatkowanie dochodu z wynajmu ryczałtowo, nie składają PIT-36, ale PIT-28 i PIT-37.

Grupą podatników, którzy pomimo pracy na umowie o pracę muszą złożyć PIT-36 są także ci, którzy uzyskali dochód z tzw. „innych źródeł przychodu„. Są to między innymi alimenty, stypendia, nagrody, odszkodowania, kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego, a także źródła, o których ustawa nie wspomina wprost, na przykład umowa uaktywniająca dla opiekunek do dziecka, czy sprzedaż na Allegro.

Ponadto, formularz PIT-36 wypełniają podatnicy, którzy rozliczają się wspólnie z małżonkiem i to małżonek prowadzi firmę według skali podatkowej, pracował zagranicą albo z innego tytułu składa PIT-36. W takiej sytuacji drugi małżonek również wypełnia PIT-36, nawet jeżeli uzyskał dochód tylko z umowy o pracę.

Umowa o pracę i dwa formularze PIT

PIT-37 i PIT-28

Jedną z grup podatników, którzy muszą złożyć dwa formularze PIT są ci, którzy oprócz wynagrodzenia z umowy o pracę, uzyskali dochód opodatkowany ryczałtowo. Może to być działalność gospodarcza opodatkowana ryczałtem lub wynajem prywatny (poza działalnością) opodatkowany tą samą metodą. Do PIT-28 należy dodać załącznik PIT-28A. Formularz PIT-28 (w tym przypadku wraz z załącznikiem PIT-28B) składają również wspólnicy spółek jawnych. Należy wiedzieć, że termin złożenia PIT-28 mija pod koniec stycznia a nie pod koniec kwietnia, tak jak większość formularzy. Może się zatem zdarzyć, że podatnik, który składa PIT-37 i PIT-28, w momencie składania PIT-28 nie będzie posiadał jeszcze formularza PIT-11, który pracodawca ma obowiązek dostarczyć do końca lutego. W takiej sytuacji podatnik nie ma prawa do przedłużenia terminu złożenia PIT-28. Musi złożyć najpierw PIT-28, a w późniejszym terminie PIT-37 lub samodzielnie wypełnić PIT-37, bez korzystania z PIT-11.

PIT-37 i PIT-16A

Podatnicy, którzy oprócz dochodu z umowy o pracę, uzyskali dochód z działalności gospodarczej prowadzonej na kartę podatkową, wypełniają PIT-37 do wykazania dochodu z pracy oraz PIT-16A do odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych w ramach karty podatkowej. Podobnie jak PIT-28, PIT-16A należy złożyć do końca stycznia.

PIT-37 i PIT-36L

Te formularze wypełniają podatnicy, którzy oprócz zatrudnienia na etat, prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym.

PIT-37 i PIT-38

Formularz PIT-38 służy do wykazania dochodów kapitałowych, na przykład ze sprzedaży papierów wartościowych. Jeżeli dochód tego typu nie był jedynym źródłem dochodu, dodatkowo należy wypełnić drugi formularz, w tym wypadku PIT-37.

PIT-37 i PIT-39

Sprzedaż nieruchomości w ciągu 5 lat od jej nabycia opodatkowana jest podatkiem w wysokości 19%. Osoby, które podlegają temu podatkowi, mają obowiązek złożyć formularz PIT-39. Ten sam formularz należy wypełnić w przypadku korzystania z ulgi na cele mieszkaniowe.

Obejrzyj film przedstawiający jak wypełnić PIT-37 i rozliczyć dochód z umowy o pracę:

Post Jaki PIT – umowa o pracę pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Post Jaki PIT złożyć – przychody z innych źródeł pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Jeśli natomiast co najmniej jedno z nich prowadzi działalność gospodarczą lub uzyskuje inne dochody wykazywane na PIT-36, oboje rozliczają się na formularzu PIT-36.

Należy jednak pamiętać, że jedynie osoby prowadzące działalność gospodarczą według skali podatkowej mogą rozliczyć PIT z żoną lub mężem. Podatników korzystających z podatku liniowego, karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego nie obowiązuje taki przywilej.

Aby rozliczyć PIT z małżonkiem, w części „wybór sposobu opodatkowania” należy zaznaczyć opcję „wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy”.

Obejrzyj film przedstawiający jak rozliczyć PIT przez internet z małżonkiem i pobierz nasz darmowy program do rozliczenia PIT.

Post Jaki PIT wybrać – rozliczenie z małżonkiem pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Jeżeli jesteś zatrudniony na etat (na umowę o pracę) a jednocześnie prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, przychody z obu tych źródeł powinieneś wykazać w formularzu PIT-36. Formularz PIT-36 jest bowiem przeznaczony do wykazania przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) a do takich przychodów należy również umowa o pracę.

Jeśli natomiast rozliczasz się na ryczałt, kartę podatkową lub podatek liniowy, powinieneś wypełnić dwa formularze PIT. PIT-37 do rozliczenia umowy o pracę oraz odpowiedni PIT do rozliczenia dochodu z działalności gospodarczej (ryczałt – PIT-28; karta podatkowa – PIT-16A; podatek liniowy – PIT-36L).

Wszystkie powyższe formularze PIT podatnicy mogą rozliczyć online.

Czy to się opłaca?

Prowadzenie firmy i jednocześnie umowa o pracę może być opłacalne ze względu na ZUS. Podatnik, który jest zatrudniony na umowę o pracę i osiąga przynajmniej minimalne wynagrodzenie (w 2015 roku jest to 1750 zł brutto), a jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą, nie ma obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu działalności gospodarczej. W 2015 roku oznacza to 759,10 zł miesięcznie oszczędności. Należy jednak pamiętać, że zwolnienie to dotyczy jedynie składek na ZUS. Ubezpieczenie zdrowotne podatnik taki musi płacić dwukrotnie – z tytułu działalności gospodarczej oraz z tytułu umowy o pracę.

Jednoczesne prowadzenie firmy oraz praca na etacie może być również opłacalne ze względu na mniejsze ryzyko braku dochodu. Jest to szczególnie ważne dla nowych firm. Młodzi przedsiębiorcy, jeśli nie są pewni, czy biznes się rozkręci, czasami decydują się na pracę na etacie, a firmę prowadzą początkowo poza godzinami, co zapewnia im stały, pewny dochód.

Post Jaki PIT – działalność gospodarcza i umowa o pracę pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.