Pytanie jest bardzo ogólne ponieważ nie wiemy czy osoba pytająca ma jakieś inne jeszcze źródło przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Jeśli tak to z zasady powinno się obliczać dochód i według niego naliczać zaliczki. Jeśli nie to bierzemy pod uwagę tylko dochód z wynajmu.

Nasz rząd chcąc podwyższyć kwotę wolną od podatku dla najbiedniejszych mocno skomplikował sposób obliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

I tak jeśli dochód w pierwszych miesiącach będzie poniżej 6600 zł. zaliczki nie naliczamy. Po przekroczeniu tego progu będziemy musieli obliczając kwotę zmniejszającą podatek posłużyć się wzorem 631,98 zł. x (dochód – 6600 zł.). Stosujemy ten wzór do kwoty dochodu 11000 zł. Obliczona kwotę odejmujemy od 1188 zł. (to kwota zmniejszająca podatek).

Jeżeli dochód przekroczy 11000 zł. ale nie przekroczy 85528 zł. obliczamy zaliczkę mnożąc dochód przez 18% i odejmując kwotę zmniejszającą 556,02 zł.

Jeśli przekroczymy 85528 zł. i nie przekroczymy 127000 zł., czego wszystkim życzę, podatek wyniesie 32% i korygujemy go poprzez obliczenie kwoty zmniejszającej podatek wg. wzoru 556,02 zł. x dochód – 85528 zł.

Po przekroczeniu 127000 zł. (czego życzę jeszcze bardziej) podatek wyniesie 32% i nic już nie będziemy korygować.

Proste prawda? Wiem oczywiście jaka będzie odpowiedź więc śpieszę podpowiedzieć jak sobie radzić. Poszukajcie w internecie na portalach ekonomicznych, podatkowych czy prawnych gotowych kalkulatorów uwzględniających powyższe zasady i wówczas raczej nie popełnicie błędu. Wiarygodny wydaje się kalkulator ze strony www.pit.pl/kalkulatory/

Odpowiedź na pytanie została udzielona przez doradcę podatkowego Jerzego Palucha, www.podatki-doradca.pl

Post Pytanie od podatnika: Obliczenie zaliczki za wynajem prywatny na zasadach ogólnych pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Z zasady podatek od przychodu z tytułu wynajmu mieszkania opłacany w formie ryczałtu naliczać i płacić należy do 20-tego dnia miesiąca (jeśli rozliczamy miesięcznie a nie kwartalnie) następującego po miesiącu, którego dotyczy. Podatek za grudzień należy zapłacić do końca stycznia roku następnego a więc w tym samym terminie, w którym należy złożyć PIT-28. Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie aby zapłacić podatek za grudzień jeszcze w grudniu. W PIT-28 podatek za grudzień wychodzi jako tzw. “wynikowy” czyli do zapłacenia.

Odpowiedź na pytanie została udzielona przez doradcę podatkowego Jerzego Palucha, www.podatki-doradca.pl

Post Pytanie od podatnika: Rozliczenie najmu mieszkania ryczałtem pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Agroturystyka i zwolnienie z podatku

Osoby prowadzące agroturystykę w wielu przypadkach nie muszą rozliczać dochodu z wynajmu pokoi turystom ani z wyżywienia turystów. Aby skorzystać ze zwolnienia od podatku należy spełnić łącznie następujące warunki:

• wynajmować pokoje gościnne w budynkach mieszkalnych,
• budynek musi być położony na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym,
• liczba wynajmowanych pokoi nie może przekroczyć 5.

Zwolnieniu z podatku nie podlega zatem wynajem terenu na podwórku w celu rozbicia namiotu, a także wynajem poza terenami wiejskimi.

Wynajem pokoi turystom bez działalności gospodarczej

Właściciele, którzy sporadycznie wynajmują turystom pokoje w prywatnym budynku nie muszą zakładać działalności gospodarczej. Potwierdził to m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej (IBPBII/1/415-10/08/ASz).

Dochód można opodatkować na dwa sposoby:

• na zasadach ogólnych (skala podatkowa),
• ryczałtem ewidencjonowanym.

Przy zasadach ogólnych podatek jest liczony od dochodu, tzn. od przychodu, czyli całości środków uzyskanych od turystów można odjąć koszty uzyskania przychodu (np. wydatki na prąd, remont itp.). Dopiero od tej kwoty liczony jest podatek. Wynosi on 18%, a w przypadku przekroczenia progu podatkowego (85 528 zł rocznie) – 32%.

Przy ryczałcie ewidencjonowanym podatek jest liczony od przychodu, nie ma zatem możliwości odliczenia wydatków związanych z wynajmem. Przy tej formie opodatkowania nie obowiązuje także ulga na dzieci oraz rozliczenie PIT wspólnie z małżonkiem. Stawka podatku jest jednak znacznie niższa – 8,5%. Aby rozliczać podatek w formie ryczałtu należy złożyć oświadczenie o wyborze takiej formy opodatkowania do 20 stycznia danego roku lub do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany został pierwszy przychód (chyba że pierwszy przychód został uzyskany w grudniu, wtedy oświadczenie należy złożyć do końca tego miesiąca).

Przy obu formach opodatkowania do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany przychód, należy wpłacać do urzędu skarbowego zaliczki na podatek. Przychody z całego roku należy podsumować na formularzu PIT. Jest to PIT-36 w przypadku zasad ogólnych, składany do końca kwietnia lub PIT-28 z załącznikiem PIT-28A składany do końca stycznia.

Wynajem pokoi turystom w ramach działalności gospodarczej

Podatnicy, którzy zarabiają na wynajmie pokoi turystom przez cały rok lub przez większą część roku powinni założyć w tym celu działalność gospodarczą. Wynajem pokoi turystom w ramach działalności gospodarczej można opodatkować na 4 sposoby.

1.  Zasady ogólne – przy tej formie rozliczenia podatek jest liczony według skali podatkowej, tak jak opisane wyżej.
2. Ryczałt ewidencjonowany – stawka 8,5% wspomniana wyżej dotyczy tylko tzw. najmu prywatnego, zatem w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej nie ma możliwości skorzystania z tak preferencyjnego podatku. Usługi związane z krótkotrwałym zakwaterowaniem opisane w PKWiU w dziale 55 są opodatkowane ryczałtowo stawką 17%.
3. Podatek liniowy – ta forma opodatkowania może być korzystna dla podatników z wysokimi dochodami. Podobnie jak w przypadku zasad ogólnych możliwe jest odliczanie kosztów uzyskania przychodu, jednak podatek jest stały – wynosi 19% niezależnie od wysokości dochodu. Tak, jak w przypadku ryczałtu, aby rozliczać PIT w formie liniowej należy wcześniej złożyć odpowiednie oświadczenia. Osoby, które zdecydowały się na podatek liniowy rozliczają podatek na formularzu PIT-36L do końca kwietnia.
4. Karta podatkowa – podatnicy, którzy wybiorą rozliczenie podatku kartą podatkową nie muszą prowadzić ewidencji przychodów, ponieważ podatek jest płacony w formie stałej kwoty, a nie procenta od dochodów lub przychodów. Stawka podatku przy karcie podatkowej zależy od wielkości miejscowości, w której prowadzona jest działalność polegająca na wynajmie pokoi gościnnych i waha się od kilkudziesięciu do ponad 400 zł miesięcznie. Z tej formy opodatkowania nie skorzysta jednak każdy. Jest ona dozwolona dla osób wynajmujących nie więcej niż 12 pokoi oraz zatrudniających maksymalnie 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny. Aby rozliczać się w formie karty podatkowej należy złożyć PIT-16, a następnego roku do końca stycznia PIT-16A.

Wynajem pokoi turystom a podatek VAT

Usługi związane z zakwaterowaniem wyszczególnione w dziale 55 PKWiU podlegają obniżonej stawce podatku VAT – 8%.

Post Wynajem pokoi turystom a podatek pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Reklama internetowa jako dzierżawa części strony internetowej

Wiele kontrowersji budziło w ostatnich latach kwalifikowanie reklamy internetowej jako umowy najmu lub dzierżawy. Niektóre urzędy skarbowe zezwalały na rozliczanie dochodu z reklamy w taki sposób, inne jednak uznawały to za nieprawidłowe (np. interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 2010 roku) i stwierdzały, że należy je traktować jako „przychód z innych źródeł”.

Art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia jako źródła przychodu „najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawę, poddzierżawę działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą„.  Nie wszystkie urzędy skarbowe były zdania, że do takich źródeł można zaliczyć Google AdSense albo inną reklamę internetową. Dnia 5 września 2014 roku ukazała się jednak Interpretacja Ogólna Ministra Finansów (nr DD2/033/55/KBF/14/RD-75000), w której jasno stwierdza on, że wynagrodzenia z tytułu udostępniania, poza działalnością gospodarczą, powierzchni na stronie internetowej zarządzanej przez osobę fizyczną są przychodem z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy.

W związku z tym istnieją dwa sposoby rozliczenia dochodu – na zasadach ogólnych lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Reklama internetowa na zasadach ogólnych

Rozliczając dochód na zasadach ogólnych podatek jest obliczany według skali podatkowej, tzn. wynosi 18% lub 32%. Od przychodu można odjąć koszty jego uzyskania, na przykład koszt serwera i domeny. Tak jak przy wynagrodzeniu z umowy o pracę lub innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej istnieje kwota wolna od podatku, wynosząca obecnie 3091 zł.

Do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty dochód należy zapłacić zaliczkę na podatek, a na początku następnego roku, do 30 kwietnia, złożyć zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36. W przypadku uzyskiwania również innych dochodów opodatkowanych według skali, np. z umowy o pracę czy zlecenia, dochody ze wszystkich źródeł należy wykazać na jednym formularzu PIT-36 (a nie PIT-37 i PIT-36).

Reklama internetowa jako ryczałt ewidencjonowany

Aby rozliczać dochód z reklamy internetowej w formie ryczałtu należy złożyć oświadczenie o wyborze takiej formy opodatkowania do 20 stycznia danego roku, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.

Podatek przy tej formie rozliczenia wynosi 8,5%, jednak nie ma możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu ani kwoty wolnej od podatku. Podobnie jak przy zasadach ogólnych, w trakcie roku należy wpłacać zaliczki na podatek, natomiast rozliczenie roczne należy wykonać na formularzu PIT-28, z załącznikiem PIT-28A i złożyć je do 31 stycznia.

Reklama internetowa jako działalność wykonywana osobiście

Do działalności wykonywanej osobiście należą między innymi umowy o dzieło lub zlecenie. Podpisanie z reklamodawcą takiej umowy będzie prawidłowe jeżeli osoba prowadząca bloga albo stronę będzie wykonywać jakieś „dzieło” lub otrzyma „zlecenie”. W praktyce może być to na przykład napisanie artykułu na swojego bloga na temat zlecony przez reklamodawcę albo wykonanie szerszej akcji reklamowej.

Jeżeli strony podpiszą taką umowę, reklamodawca powinien przesłać wydawcy formularz PIT-11 do końca lutego następnego roku, a on z kolei na jego podstawie wypełnić formularz PIT-37.

Reklama internetowa jako przychody z innych źródeł

Art. 20 ust. 1 ustawy o PIT wskazuje, że przychodami z innych źródeł są „w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego (…), zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (…), dopłaty, nagrody…” Fraza „w szczególności” oznacza, że ustawa wymienia jedynie przykłady takich źródeł. Do innych źródeł przychodu należy zaliczyć również inne źródła, które nie są wymienione w ustawie. W praktyce, jest to na przykład umowa uaktywniająca dla opiekunek do dziecka albo dochód ze sprzedaży na aukcjach internetowych. Do niedawna również dochód z Google AdSense albo innych reklam internetowych podatnicy często rozliczali w ten sposób. Obecnie także w niektórych przypadkach dochód z reklamy internetowej należy rozliczyć jako przychód z innych źródeł, ponieważ nie zawsze prowadzący bloga czy stronę podpisuje umowę z reklamodawcą.

Jeżeli nie została podpisana umowa z reklamodawcą, która ma charakter umowy podobnej do umowy najmu lub dzierżawy ani działalności wykonywanej osobiście, dochód z reklamy należy rozliczyć właśnie jako przychód z innych źródeł. Odpowiednim formularzem jest wtedy PIT-36. Taką formę rozliczenia prowadzi na przykład serwis whitepress.pl, który wystawia wydawcom formularz PIT-8C, z którego kwoty należy przepisać do formularza PIT-36.

Reklama internetowa jako działalność gospodarcza

Osoby zarabiające na swojej stronie internetowej powinny zdawać sobie sprawę, że w niektórych przypadkach może zostać to zakwalifikowane do działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą, działalnością gospodarczą jest działalność prowadzona w sposób ciągły i zorganizowany, w celu uzyskania zysku. Nie jest zatem działalnością gospodarczą uzyskiwanie nieregularnych dochodów z reklamy na swoim blogu, jeżeli blog jest prowadzony w celach hobbystycznych. Jeśli jednak strona została założona w celu zysku, jest prowadzona intensywnie, reklamowana aby uzyskać większą liczbę użytkowników i co za tym idzie większe zyski, może to zostać uznane za działalność gospodarczą. W praktyce, granica jest płynna i w razie wątpliwości najlepiej złożyć wniosek do swojego urzędu skarbowego o indywidualną interpretację.

Podatnicy, którzy już prowadzą działalność gospodarczą oczywiście również mogą rozliczać dochód z reklamy internetowej w ramach tej działalności. Jeżeli charakter obecnej działalności nie jest związany z usługami reklamowymi, wystarczy złożyć wniosek o dopisanie odpowiedniego kodu PKD. Wydawcy uzyskujący dochody z Google AdSense powinni złożyć również wniosek o nadanie numeru NIP-UE, ze względu na to, że klienci z Unii Europejskiej podlegają pod siedzibę Google w Irlandii.

Post Jak rozliczyć dochód z Google AdSense lub innej reklamy internetowej pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Aby rozliczać dochód z wynajmu mieszkania ryczałtem należy złożyć odpowiedni wniosek do 20 stycznia roku podatkowego lub do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty został pierwszy przychód. Jeżeli taki wniosek nie zostanie złożony, urząd skarbowy przyjmuje, że chcemy się rozliczać na zasadach ogólnych.

Wynajem mieszkania – jaki PIT?

Jeśli wynajmujesz mieszkanie lub lokal rozliczając się na zasadach ogólnych obowiązuje Cię formularz PIT-36 (niezależnie, czy masz założoną firmę, czy wynajmujesz prywatnie).

Jeśli natomiast wynajmujesz mieszkanie albo lokal prywatnie, rozliczając się na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, powinieneś złożyć PIT-28 i załącznik PIT/28A.

Oba powyższe formularze najszybciej wypełnisz online.

Wynajem mieszkania i umowa o pracę – jaki PIT?

Co jeśli oprócz dochodów z wynajmu otrzymywałeś dochody z umowy o pracę, umowy zlecenia albo umowy o dzieło? W takim przypadku, możesz dołączyć dochód z pracy do PITu-36, ale do PITu-28 – nie. Jeśli więc wynajmowałeś mieszkanie rozliczając się na zasadach ogólnych, obowiązuje Cię jeden formularz – PIT-36. Jeśli natomiast mieszkanie było wynajmowane na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, należy wypełnić PIT-28 do rozliczenia dochodu w wynajmu oraz PIT-37 do rozliczenia dochodu z umowy o pracę, umowy o dzieło lub umowy zlecenia.

Takie same zasady obowiązują przy innych podobnych umowach, np. podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy.

Jak wypełnić PIT-28

Obejrzyj film przedstawiający jak wypełnić PIT-28 i rozliczyć przychód z wynajmu mieszkania opodatkowany ryczałtem.

Post Jaki PIT – wynajem mieszkania pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.