Korepetycje jako działalność wykonywana osobiście

Zgodnie z art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za działalność wykonywaną osobiście uznaje się między innymi:

• przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej,
• przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę,
• przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
• przychody otrzymywane przez osoby należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
• przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło,
• przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

Można zatem zaliczyć do takiej działalności również udzielanie korepetycji. Działalności wykonywanej osobiście nie trzeba „zakładać” tak jak działalności gospodarczej. Osoba udzielająca korepetycji ma jedynie obowiązek wpłacania comiesięcznych zaliczek na podatek oraz złożenia rocznego zeznania podatkowego na formularzu PIT-36.

Zaliczka na podatek wynosi 18% od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu. Koszty przy działalności wykonywanej osobiście wynoszą 20%, natomiast zaliczkę należy wpłacić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany przychód.

Ile w praktyce wynosi zaliczka na podatek? Jeśli przykładowo korepetytor udzielił w kwietniu 4 lekcji i za każdą wziął 50 zł, jego przychód wyniósł 200 zł, a koszty uzyskania przychodu 40 zł (200 x 20%). Dochód wyniósł zatem 160 zł i od tej kwoty należy zapłacić podatek w wysokości 18%. Kwota ta wynosi 29 zł i korepetytor musi ją wpłacić na konto urzędu skarbowego do 20 maja.

Od dochodu odlicza się również zapłacone w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, natomiast zaliczkę na podatek pomniejsza się o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. W większości przypadków korepetytor rozliczający się z działalności wykonywanej osobiście nie musi jednak opłacać składek społecznych ani zdrowotnych. Nie podlegają im bowiem studenci oraz osoby, które opłacają składki z innego tytułu, np. nauczyciele zatrudnieni w szkole.

Poza wpłacaniem zaliczek na podatek, na początku następnego roku do 30 kwietnia korepetytor będzie musiał złożyć deklarację PIT-36. W części D (dochody / straty ze źródeł przychodów), w wierszu 5 (działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy) będzie musiał wykazać przychód z całego poprzedniego roku, całe koszty uzyskania przychodu, dochód oraz sumę wpłaconych zaliczek na podatek. Jeżeli dochód nie przekroczył kwoty wolnej od podatku (3091 zł), w części K (kwota do zapłaty / nadpłata), wyjdzie nadpłata o wysokości wpłaconych zaliczek, którą urząd skarbowy będzie miał obowiązek zwrócić w ciągu 3 miesięcy. W PIT-36 należy również wykazać wpłacone składki społeczne i zdrowotne, jeśli były wpłacane.

Tak jak każdy rozliczający podatek na formularzu PIT-36, korepetytor również może odliczyć ulgi podatkowe albo skorzystać z opodatkowania z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Korepetycje jako działalność gospodarcza

Korepetycje powinny być rozliczane w ramach działalności gospodarczej, jeśli są prowadzone w sposób „ciągły i zorganizowany”. Sporadyczne udzielanie korepetycji jest zatem działalnością wykonywaną osobiście, jednak osoba, która udziela korepetycji regularnie i często, powinna założyć działalność gospodarczą. Przepisy nie określają jednak jak często trzeba udzielać korepetycji, aby były one uznane za działalność gospodarczą. Nie ma wątpliwości, że udzielanie korepetycji jest działalnością gospodarczą, jeśli zatrudnia się do tego celu pracowników.

Działalność gospodarczą można opodatkować skalą podatkową lub kartą podatkową. Zgodny z przepisami będzie również podatek liniowy oraz w niektórych przypadkach ryczałt ewidencjonowany, jednak te sposoby opodatkowania dochodu z korepetycji zwykle nie są opłacalne.

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, co w tym przypadku dotyczy również studentów, pomimo że są ubezpieczeni przez uczelnię lub rodziców. Osoby, które są zatrudnione na umowę o pracę, a jednocześnie prowadzą działalność gospodarczą nie muszą wpłacać składek społecznych z tytułu prowadzenia działalności, jednak składki zdrowotne są w ich przypadku obowiązkowe.

Korepetycje w skali podatkowej

Skala podatkowa to najczęściej wykorzystywany sposób opodatkowania. Podatek wynosi 18%, a jeśli zostanie przekroczony próg roczny 85 528 zł, od nadwyżki ponad tę kwotę podatek wynosi 32%.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą według skali podatkowej mają obowiązek prowadzenia Księgi Przychodów i Rozchodów i wpłacania comiesięcznych zaliczek na podatek, a zeznanie roczne składają na formularzu PIT-36. Zaletą tego sposobu opodatkowania jest możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu, do których korepetytor może zaliczyć np. wydatki na podręczniki, czy dojazd do uczniów, oraz możliwość korzystania z ulg podatkowych. Wadą jest konieczność poznania przepisów podatkowych dotyczących prowadzenia działalności lub korzystanie z usług księgowej/księgowego.

Korepetycje na karcie podatkowej

Opodatkowanie kartą podatkową jest bardzo proste pod względem księgowym. Osoby prowadzące działalność na karcie podatkowej nie muszą prowadzić Księgi Przychodów i Rozchodów ani obliczać i wpłacać zaliczek na podatek.

Karta podatkowa jest sposobem opodatkowania, z którego mogą skorzystać tylko niektórzy przedsiębiorcy. Zaliczają się do nich między innymi przedsiębiorcy prowadzący „działalność w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny”.

Jeśli korepetytor będzie udzielał nie więcej niż 48 lekcji miesięcznie, podatek będzie wynosił 4,80 zł za każdą lekcję. Przy liczbie lekcji 49 – 96 podatek wynosi 230,40 zł plus 10 zł za każdą lekcję ponad 48, a w przypadku ponad 96 lekcji miesięcznie, podatek wyniesie 710,40 zł.

Dokładną kwotę podatku wyznacza naczelnik urzędu skarbowego. Osoby udzielające korepetycji na karcie podatkowej, nie muszą zatem obliczać comiesięcznej zaliczki na podatek, ponieważ płacą co miesiąc tą samą kwotę podatku.

Aby rozliczać działalność gospodarczą kartą podatkową należy złożyć Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (formularz PIT-16). Na początku następnego roku, osoby działające na karcie podatkowej nie składają typowego zeznania podatkowego, a jedynie formularz PIT-16A (do końca stycznia), w którym wykazują zapłacone i odliczone składki zdrowotne.

Wadą rozliczania kartą podatkową jest brak możliwości skorzystania z ulg podatkowych, rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz odliczenia kosztów uzyskania przychodu.

Post Jak rozliczyć dochód z korepetycji pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Większość formularzy PIT należy złożyć do 30 kwietnia 2018 roku. Oczywiście nie trzeba czekać ze złożeniem formularza do kwietnia. Można złożyć wcześniej i nawet jest to zalecane. Osoby, które wcześniej złożą PIT, z reguły szybciej otrzymują zwrot podatku.

Termin 30 kwietnia dotyczy rozliczenia dochodów:

• z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło (PIT-37),
• z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych i innych dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych otrzymywanych bez pośrednictwa płatnika (PIT-36),
• z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym (PIT-36L),
• z giełdy (PIT-38),
• ze sprzedaży nieruchomości (PIT-39).

Niektórzy podatnicy mają jednak obowiązek rozliczenia się wcześniej – do 31 stycznia 2018 roku. W sytuacji tej znajdują się:

• osoby prowadzące firmę na podstawie karty podatkowej (PIT-16A),
• osoby prowadzące firmę na podstawie ryczałtu oraz osoby uzyskujące dochód z najmu opodatkowany ryczałtowo (PIT-28),
• osoby duchowne (PIT-19A).

Większość wymienionych formularzy można rozliczyć online wykorzystując nasz bezpłatny program do PIT.

Post Do kiedy trzeba się rozliczyć z PITu? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

• opodatkowanie na zasadach ogólnych (Księga Przychodów i Rozchodów) – deklaracja PIT-36
• karta podatkowa – deklaracja PIT-16A
• ryczałt ewidencjonowany – deklaracja PIT-28

Która forma opodatkowania jest dla taksówkarza najbardziej korzystna?

W praktyce większość taksówkarzy wybiera opodatkowanie ryczałtowe, ale wielu z nich przyznaje, że opłacalna jest również karta podatkowa.

Przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych podatek wynosi 18%, a jeśli dochód roczny przekroczy 85 528 zł, z nadwyżki ponad tą kwotę należy zapłacić podatek w wysokości 32%. Przy opodatkowaniu ryczałtowym podatek wynosi 8,5%, ale za to nie ma możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu (np. remontu samochodu, wymiany opon). Przy karcie podatkowej co miesiąc należy płacić określoną kwotę, niezależną od dochodów. Jest ona natomiast zależna od liczby mieszkańców miasta, w której taksówkarz pracuje. Najniższa kwota – 206 zł dotyczy miejscowości poniżej 25 000 mieszkańców. Najwięcej zapłacą taksówkarze działający w miastach powyżej 500 000 mieszkańców – 253 zł.

Decyzję o formie opodatkowania należy podjąć do 20 stycznia danego roku podatkowego. Aby rozliczać się ryczałtowo albo kartą podatkową za rok 2014 należało więc złożyć odpowiedni wniosek do 20 stycznia 2014 roku. Brak wniosku oznacza dla urzędu skarbowego, że dochód taksówkarza będzie rozliczany na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).

Przeczytaj też: Co można odliczyć przy różnych formach opodatkowania

Formularz PIT-28 oraz PIT-36 można wypełnić i wysłać przez internet korzystając z naszego darmowego programu.

Post Jaki PIT jest odpowiedni dla taksówkarza pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Obowiązujący formularz PIT zależy więc od wybranej formy opodatkowania:

• zasady ogólne (podatek progresywny) – PIT-36
• podatek liniowy – PIT-36L
• ryczałt ewidencjonowany – PIT-28
• karta podatkowa – PIT-16A

Podczas zawieszenia działalności gospodarczej jesteś natomiast zwolniony z rozliczeń z Urzędem Skarbowym podczas roku podatkowego, tzn. z przesyłania zaliczek na podatek dochodowy oraz składania deklaracji VAT.

Post Jaki pit – zawieszona działalność gospodarcza pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Jaki PIT wybrać – księga (książka) przychodów i rozchodów

Opodatkowanie na zasadach ogólnych

Najczęstszą formą opodatkowania, jaką wybierają osoby prowadzące działalność gospodarczą jest rozliczanie na zasadach ogólnych (podatek progresywny). Podatnicy tacy są zobowiązani do wypełnienia formularza PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/B.

Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, jak i dla osób, które rozliczają się wspólnie z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla samotnie wychowujących dzieci.

Obejrzyj film przedstawiający jak rozliczyć PIT-36:

Podatek liniowy

Jeśli wybrałeś rozliczenie na zasadach podatku liniowego, obowiązuje Cię formularz PIT-36L i załącznik PIT/B.

Jaki PIT wybrać – karta podatkowa

Dla osób rozliczających się na kartę podatkową przeznaczony jest formularz PIT-16A.

Jaki PIT wybrać – ryczałt ewidencjonowany

W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego wymaganym formularzem jest deklaracja PIT-28 wraz z załącznikiem PIT-28/A.

Podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą mają obowiązek złożenia formularza PIT nawet, jeśli nie uzyskali w roku podatkowym żadnych dochodów. Każdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma możliwość rozliczenia PITu online.

Post Jaki PIT – jednoosobowa działalność gospodarcza pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Jeżeli jesteś zatrudniony na etat (na umowę o pracę) a jednocześnie prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, przychody z obu tych źródeł powinieneś wykazać w formularzu PIT-36. Formularz PIT-36 jest bowiem przeznaczony do wykazania przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) a do takich przychodów należy również umowa o pracę.

Jeśli natomiast rozliczasz się na ryczałt, kartę podatkową lub podatek liniowy, powinieneś wypełnić dwa formularze PIT. PIT-37 do rozliczenia umowy o pracę oraz odpowiedni PIT do rozliczenia dochodu z działalności gospodarczej (ryczałt – PIT-28; karta podatkowa – PIT-16A; podatek liniowy – PIT-36L).

Wszystkie powyższe formularze PIT podatnicy mogą rozliczyć online.

Czy to się opłaca?

Prowadzenie firmy i jednocześnie umowa o pracę może być opłacalne ze względu na ZUS. Podatnik, który jest zatrudniony na umowę o pracę i osiąga przynajmniej minimalne wynagrodzenie (w 2015 roku jest to 1750 zł brutto), a jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą, nie ma obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu działalności gospodarczej. W 2015 roku oznacza to 759,10 zł miesięcznie oszczędności. Należy jednak pamiętać, że zwolnienie to dotyczy jedynie składek na ZUS. Ubezpieczenie zdrowotne podatnik taki musi płacić dwukrotnie – z tytułu działalności gospodarczej oraz z tytułu umowy o pracę.

Jednoczesne prowadzenie firmy oraz praca na etacie może być również opłacalne ze względu na mniejsze ryzyko braku dochodu. Jest to szczególnie ważne dla nowych firm. Młodzi przedsiębiorcy, jeśli nie są pewni, czy biznes się rozkręci, czasami decydują się na pracę na etacie, a firmę prowadzą początkowo poza godzinami, co zapewnia im stały, pewny dochód.

Post Jaki PIT – działalność gospodarcza i umowa o pracę pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

PIT-16A

To deklaracja składana przez podatników rozliczających się za pośrednictwem karty podatkowej. W deklaracji zawiera się informacje dotyczące odliczanej kwoty 7,75% podstawy opłacenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, uiszczonych w poprzednim roku podatkowym.

Osoba rozliczająca się za pomocą PIT-16A nie może równocześnie korzystać z możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem, co dotyczy także innych przychodów, osiągniętych poza formą karty podatkowej. Niemożliwe jest wtedy ponadto rozliczenie się jako osoba wychowująca samotnie dziecko oraz skorzystanie z ulg i odliczeń (wyjątek to odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne).

Sam podatek dochodowy w formie karty podatkowej podatnik płaci comiesięcznie bez wezwania (do 7. dnia miesiąca) – zgodnie z określoną wcześniej wartością, wynikającą z rodzaju dochodu. Decyzja o wysokości podatku wydawana jest przez naczelnika właściwego urzędu skarbowego – po uprzednim złożeniu przez podatnika formularza PIT-16 (do 20 stycznia danego roku).

Termin złożenia: 31 styczeń

Post PIT-16A (KARTA PODATKOWA) pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.