Kwotę wolną od podatku stosuje się do obniżenia podatku, wyliczonego od podstawy opodatkowania, ale przed uwzględnienie należnych nam ulg, to znaczy przed odjęciem składek na ubezpieczenie zdrowotne, ulgi prorodzinnej oraz abolicyjnej. 

W rozliczeniach za rok 2023, które każdy podatnik jest zobligowany złożyć w terminie od 15 kwietnia do 2 maja 2024 roku, obowiązuje kwota wolna od podatku w wysokości aż 30 000 zł. To znaczna zmiana, bo warto pamiętać, że we wcześniejszych latach kwota wolna od podatku wynosiła 8 000 zł.  Oznacza to, że osoby, które w roku 2023 zarobiły do 30 000 zł nie zapłacą podatku w ogóle. Nie zwalnia ich to jednak z obowiązku złożenia deklaracji PIT. 

Progi podatkowe w rozliczeniu za rok 2023: 

• Równo lub poniżej 30 tys. zł – zerowa stawka podatku PIT – 0%
• Do 120 tys. zł – pierwszy próg podatkowy – 12% 
• Powyżej 120 tys. zł – drugi próg podatkowy – 32%. 

Realna kwota wolna od podatku zależy od tego, jakie dochody wykażemy w naszej deklaracji oraz z jakich ulg podatkowych możemy skorzystać. Warto sprawdzić nowe ulgi podatkowe. 

Zachęcamy do przekazania 1,5% podatku na rzecz Fundacji Onkologicznej Alivia: 

Alivia już od ponad 13 lat pomaga chorym na raka w finansowaniu nierefundowanych terapii, konsultacji, niezbędnych badań i dojazdów do ośrodka leczenia. Rozlicz PIT i przekaż 1,5% podatku dla chorych na raka. Dzięki Twojemu wsparciu będziemy mogli dalej pomagać chorym walczyć o najlepsze leczenie, ich zdrowie i dłuższe życie. Pomóż nam walczyć dalej! Wpisz w swoją deklarację KRS 0000358654

Dowiedz się więcej: https://alivia.org.pl/wspieraj/1procent/

Post Kwota wolna od podatku – sprawdź czy skorzystasz na zmianie przepisów 2024 (PIT za 2023) pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

W tym roku w ramach ulgi na dojazd do pracy możemy odliczyć: 

• 3000 zł (250 zł miesięcznie) dla pracownika miejscowego, czyli osoby, która pracuje w miejscowości swojego zamieszkania. Limit ten zwiększa się w przypadku osób podsiadających dwa lub więcej stosunków pracy do 4500 zł. 
• 3600 zł (300 zł miesięcznie) dla pracownika, który dojeżdża do pracy z innej miejscowości. Jeśli pracownik podsiada minimum dwa stosunki pracy, a nie otrzymuje dodatku za rozłąkę, może skorzystać z odliczenia na kwotę 5400 zł. 

Aby skorzystać z podwyższonych limitów ulgi na dojazd do pracy należy zadbać o odpowiednie udokumentowanie poniesionych kosztów, może to być na przykład okresowy bilet imienny. Podczas składnia deklaracji podatkowej należy samodzielnie wpisać odpowiednie kwoty w sekcji E w formularzu PIT-36 lub sekcji D formularza PIT-37. 

Zachęcamy do przekazania 1,5% podatku na rzecz Fundacji Onkologicznej Alivia: 

Alivia juz od ponad 12 lat pomaga chorym na raka w finansowaniu nierefundowanych terapii, konsultacji, niezbędnych badań i dojazdów do ośrodka leczenia. Rozlicz PIT i przekaż 1,5% podatku dla chorych na raka. Dzięki Twojemu wsparciu będziemy mogli dalej pomagać chorym walczyć o najlepsze leczenie, ich zdrowie i dłuższe życie. Pomóż nam walczyć dalej! Wpisz w swoją deklarację KRS 0000358654

Dowiedz się więcej: https://alivia.org.pl/wspieraj/1procent/

Post Ulga na dojazd do pracy  2023 (PIT za 2022) pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Pożyczka od znajomego

Zaciągając pożyczkę od osoby niespokrewnionej, trzeba się liczyć z tym, że należy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) do właściwego Urzędu Skarbowego w odpowiednim terminie.

Pożyczkobiorca, po otrzymaniu pożyczki i złożeniu deklaracji PCC-3, musi uiścić podatek w wysokości 2% pożyczki do Urzędu Skarbowego w terminie 14 dni. Podlega ona opodatkowaniu w dwóch przypadkach:

• gdy przedmiotem pożyczki są rzeczy znajdujące się w Polsce lub prawa majątkowe wykonywane w Polsce,
• gdy przedmiotem pożyczki są rzeczy znajdujące się za granicą, a nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce i umowa pożyczki została zawarta w Polsce.

W przypadku, jeżeli w wyniku kontroli z Urzędu Skarbowego, powołamy się, że pożyczka jest naszym źródłem dochodu a podatek od czynności cywilno – prawnych nie został zapłacony, wówczas podatek ten wyniesie 20% – karna stawka podatku.

Zwolnienie z podatku w przypadku pożyczki od znajomego

W przypadku, jeżeli pożyczkę otrzymuje się od znajomego, zwolnienie z podatku występuje w przypadku, gdy:

• pożyczki od jednej osoby nie przekroczyły 5 000 zł w ciągu trzech lat,
• pożyczki od kilku osób nie przekroczyły 25 000 zł w ciągu trzech lat,
• od pożyczek rzeczy zindywidualizowanych, np. samochodu.

Przykład obliczenia podatku od pożyczki od znajomego

Asia pożyczyła od Janka 25 000 zł. Ile powinna zapłacić podatku?

25 000 zł – kwota zwolniona od podatku (5 000 zł) = 20 000 zł

20 000 zł * 2% = 400 zł

Asia musi zapłacić 400 zł podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC).

Pożyczka od rodziny

Pożyczka od bliskiej rodziny jest całkowicie zwolniona z podatku, jednakże pieniądze muszą zostać przekazane na rachunek bankowy a nie w gotówce i nie przekraczać kwoty 9 637 zł. Kwota ta dotyczy pożyczki od jednej osoby, w trakcie 5 lat. Pożyczkodawcą muszą być następujące osoby spokrewnione: wstępni, zstępni, rodzeństwo, pasierbowie, ojczym/macocha, zięć/synowa lub teściowie. W tym przypadku, nie trzeba dopełniać żadnych formalności.

Jeżeli pożyczka od najbliższej rodziny przekracza kwotę 9 637 zł wówczas pożyczkobiorca zobowiązany jest do złożenia deklaracji PCC-3 – jest to tylko kwestia informacyjna dla Urzędu Skarbowego i nie ma obowiązku zapłaty podatku. Należy jednak pamiętać, że nielimitowane zwolnienie z podatku nie dotyczy sytuacji, gdy pożyczkodawcą jest teść, zięć lub synowa. Jeżeli pożyczka od teścia, zięcia lub synowej przekroczy w trakcie 5 lat kwotę 9 637 zł konieczne jest zapłacenie 2% podatku od czynności cywilnoprawnych.

Termin uiszczenia ewentualnej opłaty wynosi 14 dni, tak samo jak w przypadku pożyczki od znajomego. Kara, którą nakłada Urząd Skarbowy, poprzez niedopełnienie obowiązku wynosi również 20% od kwoty pożyczki.

Post Pożyczka od rodziny lub znajomych – czy płaci się podatek? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Wybór armatorów decydujących się na takie rozwiązanie związany jest z niskimi opłatami rejestracyjnymi oraz w wielu przypadkach brakiem nadzoru administracyjnego ze strony tych państw. Opodatkowanie tonażowe ma przywrócić równowagę i pomóc armatorom pływającym pod krajową banderą w odzyskaniu konkurencyjności.

Nowa forma opodatkowania skierowana jest do armatorów morskich, korzystających ze statków handlowych w żegludze międzynarodowej. Warto przy tym zaznaczyć, że podatek tonażowy obejmie tylko i wyłącznie flotę handlową (i to tylko statki o pojemności powyżej 100 GT). Niestety armatorzy świadczący usługi przewozu pasażerskiego nie będą mogli skorzystać z tej formy opodatkowania. Aby móc rozliczać się na zasadzie tonażu, armator musi posiadać ważny dokument zgodności oraz pływać pod polską banderą.

Na czym polega podatek tonażowy?

W telegraficznym skrócie, wysokość tego nominalnie dochodowego podatku nie zależy od bieżących zysków czy strat armatora, lecz dochód oblicza się w sposób zryczałtowany w zależności od tonażu. Stawka podatku wynosi 19%, a więc tyle samo, ile w przypadku podatku dochodowego opodatkowanego liniowo. W swych założeniach podatek tonażowy ma być alternatywą dla podatku dochodowego. W tej formie opodatkowania dochód obliczany jest na podstawie ryczałtu, a pomniejszenie podstawy dotyczy tylko składek na ubezpieczenie społeczne. Inaczej niż w podatku dochodowym, nie ma również możliwości wspólnego rozliczania należności wobec urzędu skarbowego.

Podatek tonażowy w praktyce

Przed podjęciem decyzji o rozliczaniu się tą metodą, warto jednak dobrze przemyśleć wszystkie „za” i „przeciw”, gdyż po dokonaniu wyboru zmiana sposobu opodatkowania będzie możliwa dopiero po 5 latach. Rozliczający się na zasadzie podatku tonażowego jest ponadto zobowiązany prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, związanych z działalnością gospodarczą przez cały okres, który obejmuje ta forma opodatkowania.

Dla celów podatku tonażowego przyjęto szczególny sposób ustalania podstawy opodatkowania. Jest nią dochód, stanowiący iloczyn dobowej stawki oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków armatora, które podlegają opodatkowaniu podatkiem tonażowym. Przy ustalaniu stawki armatorzy uwzględniają wskaźniki wyrażone w euro przeliczanej na złote, przy uwzględnieniu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski kursu średniego euro z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka ta jest obliczana.

Post Czym jest podatek tonażowy pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) został uregulowany w ustawie z dnia 9 września 2000 roku  Dz.U. z 2010 nr 101 poz. 649 ze zm. Zgodnie z ustawą, opodatkowaniu PCC podlegają następujące czynności:

• sprzedaż,
• pożyczki,
• spłata zobowiązań i długów darczyńcy wynikająca z umowy darowizny,
• umowy dożywocia (przeniesienie własności nieruchomości w zamian za dożywotnie utrzymanie),
• umowy o zniesienie współwłasności lub o udział w spadku (w części dotyczącej spłat lub dopłat),
• ustanowienie hipoteki,
• ustanowienie odpłatnego użytkowania,
• umowy spółki.

Podatek od czynności cywilnoprawnych wystąpi wyłącznie w przypadku transakcji między dwoma osobami fizycznymi. Nabycie towaru od przedsiębiorcy zawiera w cenie podatek VAT, nie podlega zatem podatkowi PCC.

Podatkiem PCC opodatkowane są rzeczy znajdujące się na terytorium Polski lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium naszego kraju. Rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, opodatkowane są w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Polski i czynność ta np. sprzedaż została dokonana na terytorium Polski.

Ile wynosi podatek PCC i kto go płaci?

Obowiązek podatkowy powstaje na ogół z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej np. sprzedaży. Przy umowie sprzedaży na kupującym ciąży obowiązek podatkowy. Przy umowie darowizny to obdarowany ma ten obowiązek. W przypadku sporządzenia umowy pożyczki podatek płaci pożyczkobiorca, a przy umowie zamiany, strony czynności.

I tak, od umowy sprzedaży nieruchomości i rzeczy ruchomych stawka wynosi 2% wartości danej rzeczy. Od umowy pożyczki – 2% kwoty lub wartości pożyczki. Od ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej – 19 zł. Jeśli wysokość wierzytelności jest ustalona, podatek wynosi 0,1%. Niski podatek dotyczy też umów spółki – 0,5%.

Ustawodawca, przewidział szereg zwolnień, które obejmują m.in. państwa obce, międzynarodowe organizacje i instytucje, jednostki samorządu terytorialnego, osoby nabywające na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny oraz organizacje pożytku publicznego. Ponadto ustawa zawiera również zwolnienie przedmiotowe odnoszące się m. in. do sprzedaży obcych walut, sprzedaży bonów i obligacji skarbowych oraz sprzedaży praw majątkowych, będących instrumentami finansowymi.

Jak zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?

Podatnicy są zobowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie PCC, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy np. sprzedaży. Od tego momentu podatnik musi się zgłosić do Urzędu Skarbowego wg miejsca zamieszkania i tam złożyć deklarację PCC-3. Nie zawsze płatnikiem podatku jest podatnik. Przy czynnościach cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego, płatnikiem jest notariusz.

Podatek podlega zwrotowi, jeżeli nie doszło do wykonania czynności cywilnoprawnej, np. nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej. Należy jednak pamiętać, że podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.

Post Czym jest podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Czym jest nieodpłatne świadczenie?

Z pewnością jest swoistym rodzajem uzyskania korzyści materialnych płynących z różnych źródeł. W tej sytuacji biorą udział dwie strony – podmiot otrzymujący przychód oraz podmiot, który ponosi koszty z tytułu przekazania środków na rzecz podatnika.

Nieodpłatnym świadczeniem nie muszą być wyłącznie pieniądze. Może to być nieodpłatne udostępnienie rzeczy (np. samochodu) lub nieodpłatne wykonanie usług bądź nieodpłatne użyczenie jakiejkolwiek nieruchomości.

W jaki sposób obliczyć wartość nieodpłatnego świadczenia?

W ustawie o PIT można zaleźć kilka przykładów – sytuacji – wyjaśniających na konkretach, jak oszacować wartość nieodpłatnego świadczenia. W odniesieniu do usług zagadnienie to wygląda następująco. Jeżeli mamy do czynienia z usługami świadczonymi przez przedsiębiorstwo, wartość nieodpłatnego świadczenia można obliczyć, biorąc pod uwagę ceny stosowane wobec innych kontrahentów. W przypadku, gdy w grę wchodzą usługi zakupione, wartość świadczenia nieodpłatnego może być obliczona w oparciu o ceny zakupów.

Nieco inaczej sytuacja wygląda, kiedy przedmiotem nieodpłatnego świadczenia jest użyczenie lokalu albo całego budynku. Wartość tegoż świadczenia oblicza się w odniesieniu do wysokości czynszu z uwzględnieniem kwoty, jaka byłaby pobierana w przypadku wynajęcia danej nieruchomości.

Jeżeli chodzi o inne sytuacje, wówczas stosuje się ceny rynkowe.

Nieodpłatne świadczenie a podatek VAT

Nieodpłatne świadczenie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli wystąpią następujące okoliczności:

• własne składniki majątku przedsiębiorstwa są wykorzystywane do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub osobistych podatnika. Istotna jest tutaj kwestia, czy miał on (w czasie dokonywania zakupu towarów) prawo do pełnego albo częściowego odliczenia VAT-u,
• opodatkowaniu VAT-em podlegają usługi, jeśli dotyczą osobistych celów podatnika, są wykonywane na rzecz jego rodziny, pracowników, wspólników lub innych osób.

Kiedy należy zapłacić podatek dochodowy od nieodpłatnego świadczenia?

Jest to konieczne, gdy dane świadczenie nie zostało zwolnione z podatku. Trzeba obliczyć – według odpowiednich kryteriów jego wartość – potraktować jako przychód i zapłacić podatek dochodowy.

Przychód przedsiębiorstwa to różnica wynikająca z otrzymanego świadczenia i poniesionych na nie kosztów. W rzeczywistości sprowadza się to do tego, że od podatku dochodowego jest zwolniona niewielka liczba nieodpłatnych świadczeń, jak chociażby te finansowane z budżetu państwa czy jednostki terytorialne. Uzyskana z budżetu Unii Europejskiej pomoc (mieszcząca się w kategorii nieodpłatnego świadczenia) jest zwolniona z podatku dochodowego.
Nie podlegają poza tym opodatkowaniu świadczenia najbliższej rodziny. Nie trzeba płacić podatku, jeżeli pożyczymy od syna samochód.

Post Nieodpłatne świadczenia, czyli o rozterkach i wątpliwościach pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Osoba, która zakupi jacht jest zobowiązana do złożenia w urzędzie skarbowym deklaracji PCC-3 oraz zapłaty podatku w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje z chwilą zawarcia umowy sprzedaży-kupna a nie z chwilą przeniesienia własności jachtu. Należy pamiętać o tym w przypadku zakupu jachtu na raty.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają rzeczy znajdujące się na terytorium Polski a także rzeczy znajdujące się za granicą, jeśli nabywca mieszka w Polsce i czynność cywilnoprawna została dokonana w Polsce. Oznacza to, że jeśli jacht zostanie zakupiony za granicą i tam też zostanie podpisana umowa, nabywca nie będzie miał obowiązku zapłaty w Polsce podatku.

Podstawą opodatkowania jest wartość zakupionego jachtu, przy czym należy pamiętać, że wartość na umowie oraz wykazana w formularzu PCC-3 nie powinna odbiegać od wartości rynkowej. Jeżeli urząd skarbowy uzna, że wartość została zaniżona, przez co zapłacony podatek jest zbyt niski, może wezwać podatnika do podwyższenia wskazanej wartości. Jednocześnie poda jaka jest wartość zakupionego jachtu według swojej wstępnej oceny. Podatnik może zgodzić się z oceną wartości wskazaną przez urząd skarbowy i dopłacić podatek wraz z odsetkami lub przedłożyć urzędowi wycenę rzeczoznawcy, który potwierdzi wartość zakupionego jachtu. Jeśli podatnik nie przekaże wyceny rzeczoznawcy ani nie przystanie na propozycję ceny wskazaną przez urząd skarbowy, urząd powoła biegłego, który wyceni wartość jachtu. Jeżeli wartość wskazana przez biegłego okaże się większa o co najmniej 33% od wartości wskazanej przez podatnika, konieczne będzie opłacenie nie tylko podatku wraz z odsetkami, ale również kosztów opinii biegłego.

Post Podatek od jachtu – ile weźmie fiskus za sprzedaż / zakup jachtu pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Zgodnie z Ustawą z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych opłat za posiadanie psów gminy nie mogą pobierać od:

• członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych,
• osób ze znacznym stopniem niepełnosprawności – z tytułu posiadania jednego psa,
• osób niepełnosprawnych – z tytułu posiadania psa asystującego,
• osób w wieku powyżej 65 lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe – z tytułu posiadania jednego psa,
• podatników podatku rolnego od gospodarstw rolnych – z tytułu posiadania maksymalnie dwóch psów.

Ponadto, uchwały ustalone przez rady gmin mogą określać dodatkowe grupy osób zwolnione z opłaty.

Opłaty za psa w największych miastach Polski w 2015 roku

Post Podatek od psa pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Czym jest hipoteka?

Hipoteka to ograniczone prawo rzeczowe, które pozwala zabezpieczyć wykonanie zobowiązania. W praktyce, hipotekę ustanawia najczęściej właściciel nieruchomości na rzecz wierzyciela, którym jest bank udzielający kredytu. W przypadku niespłacenia kredytu, komornik sprzeda nieruchomość a uzyskane w ten sposób środki przekaże bankowi.

Kto musi zapłacić podatek od hipoteki?

Podatek od ustanowienia hipoteki płaci właściciel nieruchomości. W praktyce zwykle jest to kredytobiorca, jednak może się zdarzyć, że właścicielem jest np. jeden z małżonków, a kredyt zaciąga drugi z małżonków. W takiej sytuacji podatek od ustanowienia hipoteki również płaci właściciel, ponieważ tylko on może złożyć oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki.

Ile wynosi podatek od hipoteki?

Wysokość podatku od hipoteki zależy od rodzaju wierzytelności.

Może być to tzw. wierzytelność istniejąca, czyli wierzytelność o dokładnie ustalonej wysokości (np. kredyt o stałym oprocentowaniu) lub tzw. wierzytelność o wysokości nieustalonej (np. kredyt o zmiennym oprocentowaniu). W pierwszym przypadku podatek wynosi 0,1% od wartości zabezpieczonej wierzytelności, natomiast w drugim przypadku jedynie 19 zł.

Jeśli zatem podatnik zaciągnie kredyt hipoteczny o wysokości np. 500 000 zł, łącznie z odsetkami i innymi opłatami, i kwota ta będzie ściśle określona, zapłaci podatek w wysokości 500 zł. Przeważnie jednak w momencie zaciągania kredytu nie jest możliwe określenie ile dokładnie kredytobiorca zapłaci łącznie ze wszystkimi odsetkami, prowizjami itp., dlatego zwykle właściciele hipotek płacą jedynie 19 zł podatku.

Jak zapłacić podatek od hipoteki?

Właściciel nieruchomości zobowiązany do zapłaty podatku od ustanowienia hipoteki powinien złożyć w urzędzie skarbowym deklarację PCC-3. Jeśli hipoteka została ustanowiona przez więcej niż jednego właściciela nieruchomości, każdy współwłaściciel powinien wypełnić dodatkowo załącznik PCC-3/A.

Obowiązek podatkowy z tytułu ustanowienia hipoteki powstaje w chwili złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki, a nie dopiero w momencie dokonania przez sąd wpisu w księdze wieczystej. Od momentu powstania obowiązku podatkowego podatnik ma 14 dni na zapłatę podatku oraz złożenie deklaracji.

Post Podatek od hipoteki pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Podatek rolny

Osoby prowadzące gospodarstwo rolne nie płacą podatku od dochodów, ale od gruntów, którego są posiadaczami, właścicielami lub użytkownikami wieczystymi.

Podatek dotyczy gruntów rolnych oraz gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych. Wyjątkiem są grunty, na których prowadzona jest działalność gospodarcza inna niż działalność rolnicza. Ponadto, zwolnione z podatku rolnego są użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych. Podatkowi rolnemu nie podlegają także użytki ekologiczne.

W 2015 roku podatek rolny dla gospodarstw rolnych wynosi 153,43 zł za 1 hektar przeliczeniowy. W przypadku innych gruntów wysokość podatku to 306,85 zł/ha.

Liczbę hektarów przeliczeniowych oblicza się biorąc pod uwagę powierzchnię gruntu w hektarach oraz przelicznik dla danej klasy użytku rolnego i danego okręgu podatkowego.

Przeliczniki dla gruntów ornych:

Okręgi podatkowe określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych.

Podatek rolny osoby fizyczne płacą w 4 ratach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada. Podatek należy wpłacić na konto urzędu gminy lub sołtysowi.

Przykład:

Pan Jan prowadzi gospodarstwo rolne o powierzchni 10 ha w Łagiewnikach w województwie dolnośląskim. Posiada grunty orne klasy II. Ile podatku zapłaci?

Zgodnie z rozporządzeniem z 10 grudnia 2001 r., Łagiewniki w województwie dolnośląskim znajdują się w I okręgu podatkowym. W tabeli powyżej widzimy, że przelicznik dla gruntów ornych II klasy, w I okręgu podatkowym, wynosi 1,80. Pan Jan posiada zatem 18 ha przeliczeniowych gruntów. Wysokość podatku rolnego wyniesie więc w jego przypadku 2761,74 zł (153,43 x 18).

Działy specjalne produkcji rolnej

Do działów specjalnych produkcji rolnej należą:

• uprawy w szklarniach,
• uprawy grzybów i ich grzybni,
• uprawy roślin „in vitro”,
• fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego,
• wylęgarnie drobiu,
• hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych,
• hodowla dżdżownic,
• hodowla entomofagów,
• hodowla jedwabników,
• prowadzenie pasiek,
• hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych, owiec, świni, bydła i cieląt, krów.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalany na podstawie prowadzonej księgi przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowej, albo przy zastosowaniu tzw. norm szacunkowych. Do decyzji podatnika należy, którą metodę wybierze. Osoby, które wybiorą ustalanie dochodu na podstawie księgi, mogą również wybrać, czy chcą obliczać podatek według skali podatkowej, czy też płacić podatek liniowy (stawka 19% niezależnie od wysokości dochodu).

Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej mają obowiązek złożyć do 30 listopada deklarację PIT-6/PIT-6L, na której wykażą rodzaj i rozmiar planowanej produkcji na przyszły rok. Na podstawie tej deklaracji urząd skarbowy określi wysokość zaliczek na podatek, które podatnik będzie miał obowiązek płacić co miesiąc w trakcie roku. W roku następującym po roku podatkowym, do 30 kwietnia, należy natomiast złożyć deklarację PIT-36 lub PIT-36L w przypadku podatku liniowego.

Post Jak rozliczyć dochód z gospodarstwa rolnego pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.