Umowa uaktywniająca na formularzu PIT-36

Przychód z umowy uaktywniającej traktowany jest jako „przychód z innych źródeł” i w związku z tym należy wykazać go na formularzu PIT-36. W sekcji D (dochody / straty ze źródeł przychodu) znajduje się wiersz 9 (inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 8), gdzie należy wpisać przychód, koszty uzyskania przychodu, dochód i ewnetualnie zaliczki na podatek (jeśli były płacone).

Umowa uaktywniająca a składki ZUS

Jeśli wynagrodzenie niani nie było wyższe od 1750 zł brutto (wynagrodzenie minimalne) całość obowiązkowych składek (składki emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne) opłacał Skarb Państwa. Składek tych niania nie może odliczyć w rozliczeniu PIT.

Jeśli wynagrodzenie było wyższe od 1750 zł brutto, od nadwyżki ponad tę kwotę składki opłaca podatnik, czyli niania. W praktyce w jej imieniu robi to często płatnik, czyli rodzic. Zapłacone składki niania może odliczyć w rozliczeniu PIT.

Umowa uaktywniająca a PIT-11

Pracownicy zatrudnieni na zwykłe umowy zlecenia, umowy o dzieło lub umowę o pracę, otrzymują od pracodawcy formularz PIT-11, na podstawie którego wypełniają PIT-37. Opiekunki do dzieci zatrudnione na umowie uaktywniającej są w innej sytuacji. Nie otrzymują bowiem formularza PIT-11. Rodzic ma jednak obowiązek sporządzać i przekazywać do ZUS druki ZUS DRA oraz ZUS RCA lub ZUS RZA. Dokumenty te pomogą rodzicowi prawidłowo wypełnić PIT-36.

Przykład 1 – wynagrodzenie niższe od minimalnego

Pani Kasia pracowała jako opiekunka do dziecka od marca 2015 roku do grudnia 2015 roku (10 miesięcy). Otrzymywała wynagrodzenie w wysokości 1300 zł brutto miesięcznie. Zakładamy, że rozlicza PIT indywidualne i nie korzysta z żadnych ulg.

1. Przychód

W pierwszym kroku należy obliczyć przychód. Nie jest to trudne. Wystarczy kwotę 1300 zł pomnożyć razy 10 miesięcy. Wynik, czyli 13 000 zł brutto Pani Kasia musi wpisać w sekcji D, w wierszu „inne źródła” w kolumnie „Przychód”.

2. Koszty uzyskania przychodów

Standardowo koszty uzyskania przychodów przy umowie uaktywniającej wynoszą 20% (mogą wynieść więcej, jeśli niania udowodni, że wyniosły więcej).

Obliczamy zatem 20% z kwoty 13 000. Wynik wynosi 2600 i taką kwotę należy wpisać w wierszu „inne źródła” w kolumnie „Koszty uzyskania przychodu”

3. Dochód

Dochód to po prostu przychód minus jego koszty. Od kwoty 13 000 zł odejmujemy więcej 2 600 zł. Wynik wynosi 10 400 zł i taką kwotę Pani Kasia musi wpisać w kolumnie „dochód” w sekcji D, w sekcji E w polu „Dochód po odliczeniu dochodu zwolnionego, strat i składek na ubezpieczenia społeczne”, a także w sekcji H w polu „Dochód do opodatkowania”. Dochód (zaokrąglony do pełnych złotych) powinien znaleźć się też w sekcji H w polu „Podstawa obliczenia podatku”.

4. Należna zaliczka

Niania ani rodzic nie ma obowiązku płacenia w trakcie roku za zaliczek na podatek, więc standardowo w sekcji D, w kolumnie „Należna zaliczka” nie trzeba nic wpisywać. Jeśli jednak niania w trakcie roku wyrazi taką chęć, może płacić zaliczki. Jeżeli płaciła, ich wysokość powinna wpisać w tej kolumnie.

5. Podatek

Podatek obliczamy od dochodu a wynosi on 18%. W naszym przykładzie jest to zatem 18% x 10 400 zł = 1 872 zł. Tę kwotę należy wpisać w sekcji H (obliczenie podatku) w polu „Podatek” oraz w sekcji J (obliczenie zobowiązania podatkowego) w polu „Podatek po odliczeniach” oraz „Podatek należny”. Ta sama kwota powinna się pojawić również w części L jako „kwota do zapłaty”. Czas na zapłacenie tej kwoty do urzędu skarbowego Pani Kasia ma do 30 kwietnia.

6. 1% podatku

Część nieobowiązkowa, ale zalecana. W części R wpisujemy 1% z kwoty podatku należnego (w naszym przypadku będzie to 18,72 zł) oraz podajemy numer KRS organizacji, której chcemy tę kwotę przekazać. Sugerujemy wpisanie numeru 0000358654, dzięki czemu 1% otrzyma Fundacja Onkologiczna Alivia.

Uwaga: Zachęcamy do skorzystania z naszego programu do PIT, który ułatwi wypełnienie zeznania. Wystarczy, że wpiszesz przychód, koszty uzyskania i ewentualne zaliczki, a pozostałe pola wypełni i wszystkie obliczenia wykona za Ciebie program.

Przykład 2 – wynagrodzenie wyższe od minimalnego

Pani Ania pracowała jako opiekunka do dziecka od marca 2015 roku do grudnia 2015 roku (10 miesięcy). Otrzymywała wynagrodzenie w wysokości 2700 zł brutto miesięcznie. Zakładamy, że rozlicza PIT indywidualne i nie korzysta z żadnych ulg.

1. Przychód

W pierwszym kroku obliczamy przychód mnożąc wynagrodzenie razy 10 miesięcy. Rachunek w naszym przypadku nie jest trudny – przychód wyniósł 27 000 zł. Ze względu na to, że część składek społecznych opłacała Pani Ania, a nie Skarb Państwa, może ona tę część odliczyć od przychodu. Zakładamy, że nie opłacała dobrowolnej składki chorobowej, więc suma składek społecznych wynosiła w jej przypadku 279,78 zł miesięcznie (informację tę można znaleźć na druku ZUS RCA).

Mnożymy zatem kwotę 279,78 zł razy 10 miesięcy i wynik odejmujemy od kwoty 27 000 zł. Wychodzi 24 202,20 zł i taką kwotę wpisujemy w sekcji D, w wierszu „inne źródła” w kolumnie „Przychód”.

2. Koszty uzyskania przychodów

Koszty uzyskania przychodów wynoszą przy umowie uaktywniającej 20% (chyba, że niania ma faktury wskazujące, że wyniosły więcej). 20% z kwoty 24 202,20 zł to 4 840,44 zł. Tę kwotę Pani Ania musi wpisać w wierszu „inne źródła” w kolumnie „Koszty uzyskania przychodów”.

3. Dochód

Od przychodu (24 202,20 zł) odejmujemy koszty jego uzyskania (4 840,44 zł). Wynik – 19 361,76 zł wpisujemy w sekcji D w wierszu „inne źródła” w kolumnie „Dochód”, w sekcji E w polu „Dochód po odliczeniu dochodu zwolnionego, strat i składek na ubezpieczenia społeczne” oraz w sekcji H w polu „Dochód do opodatkowania”. Dochód (zaokrąglony do pełnych złotych) powinien znaleźć się też w sekcji H w polu „Podstawa obliczenia podatku”.

4. Należna zaliczka

Niania ani rodzic nie ma obowiązku płacenia w trakcie roku za zaliczek na podatek, więc standardowo w sekcji D, w kolumnie „Należna zaliczka” nie trzeba nic wpisywać. Jeśli jednak niania w trakcie roku wyrazi taką chęć, może płacić zaliczki. Jeżeli płaciła, ich wysokość powinna wpisać w tej kolumnie.

5. Podatek

Podatek to 18% z podstawy obliczenia podatku, którą jest dochód zaokrąglony do pełnych złotych. W naszym przypadku jest to więc: 18% x 19 362 zł = 3 485,16 zł

Tak obliczona wartość podatku powinna znaleźć się w sekcji H w polu „Podatek”. Ale to nie wszystko. Pani Ania może odliczyć od podatku część zapłaconych składek zdrowotnych. Jaką część? Oczywiście chodzi o tę część, którą płaciła Pani Ania a nie Skarb Państwa, ale trzeba pamiętać jeszcze o jednej kwestii. Otóż, płacimy składki zdrowotne w wysokości 9% z podstawy, ale odliczyć możemy 7,75% z podstawy. Pani Ania powinna więc znaleźć na druku ZUS RCA ile wynosiła podstawa składek zdrowotnych. W jej przypadku powinno być to 843,03 zł. Z tej kwoty obliczamy 7,75%. Wynik wynosi 65,33 zł – jest to kwota jaką Pani Ania może odliczyć od podatku za każdy miesiąc. Ponieważ Pani Ania pracowała 10 miesięcy, w rozliczeniu rocznym może odliczyć 653,30 zł.

Pani Ania powinna więc wpisać kwotę 653,30 zł w sekcji I (odliczenia od podatku) w polu „składki na ubezpieczenie zdrowotne).

W kolejnym kroku Pani Ania powinna wypełnić sekcję J (obliczenie zobowiązania podatkowego). W polu „Podatek po odliczeniach” należy wykazać, jak sama nazwa wskazuje podatek pomniejszony o odliczenia. Od podatku (3485,16 zł) odejmujemy więc odliczane składki zdrowotne (653,30 zł) i wpisujemy wynik (2831,86 zł) właśnie w tym polu.

Następnie zaokrąglamy podatek po odliczeniach do pełnych złotych i wpisujemy kwotę 2832 zł w sekcji J w polu „Podatek należny” i w polu „Różnica pomiędzy podatkiem należnym a sumą należnych zaliczek za rok podatkowy” oraz w sekcji L w polu „kwota do zapłaty”. Kwotę 2832 zł Pani Ania musi zapłacić do 30 kwietnia.

6. 1% podatku

Na koniec nie zapomnij, że 1% podatku należnego może trafić do jednej z organizacji pożytku publicznego. W przypadku Pani Ani 1% wyniesie 28,32 zł, którą to kwotę należy wpisać w sekcji R. W polu numer KRS sugerujemy wpisanie numeru 0000358654. Dzięki temu 1% podatku trafi do Fundacji Onkologicznej Alivia i pomoże chorym na raka.

Skomplikowane? Zachęcamy do skorzystania z naszego programu do PIT, który dużą część pracy wykona za Ciebie :)

Post Umowa uaktywniająca dla niani – rozliczenie PIT krok po kroku pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Własna uprawa lub hodowla – jak było wcześniej?

Jeszcze w 2015 roku, by móc sprzedawać na targowiskach produkty przetworzone takie jak np. chleb, masło, wędliny, dżem itd. koniecznym było posiadanie własnej działalności gospodarczej. Bez konieczności jej rejestrowania możliwa była sprzedaż wyłącznie produktów nieprzetworzonych – np. owoców i warzyw.

Jakie są skutki nowelizacji?

Przychody z takiej sprzedaży są teraz uznawane za przychody z tzw. innych źródeł i nie są zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej, więc i nie ma konieczności rejestrowania działalności w celu jej prowadzenia.

Wspomniana nowelizacja pozwala na sprzedaż produktów przetworzonych bez konieczności rejestrowanej działalności pod paroma warunkami:

1. Sprzedaż musi być dokonywana konsumentom – osobom fizycznym. Nie może być świadczona na rzecz przedsiębiorców, osób prawnych czy jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej.
2. Osoba sprzedająca nie może jednocześnie osiągać przychodów zaliczanych do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
3. Koniecznym jest prowadzenie uproszczonej ewidencji sprzedaży, która będzie musiała zawierać numer wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu, a także przychód narastająco od początku sprzedaży. Dzienny przychód musi być ewidencjonowany w dniu sprzedaży.
4. Sprzedaż nie może odbywać się przy udziale osób zatrudnionych na podstawie umów o pracę, zlecenia, o dzieło i innych umów o takim charakterze.
5. Sprzedaż może odbywać się wyłącznie w miejscach wytworzenia produktów lub na targowiskach rozumianych jako wszelkie miejsca stworzone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem miejsc znajdujących się w budynkach lub w ich częściach.

Forma opodatkowania

Podstawową formą jest opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (18% i 32%). Przychód z innych źródeł należy wykazać na formularzu PIT-36.

Istnieje też możliwość wyboru formy uproszczonej – tzw. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Należy jednak złożyć w tej sprawie pisemne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego, do 20 stycznia danego roku podatkowego. By móc korzystać z formy uproszczonej przychody nie mogą przekroczyć w poprzednim roku równowartości 150 000 euro. Ryczałt wynosi 2% uzyskanych przychodów, a odpowiednim formularzem PIT jest w takim przypadku PIT-28.

Post Własna uprawa lub hodowla nie jest już działalnością gospodarczą pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Przy większości odszkodowań sprawa jest prosta, ponieważ są one zwolnione z podatku. Osoba, która otrzyma odszkodowanie nie musi zatem wykazywać ich w zeznaniu podatkowym ani płacić podatku.

Zwolnione z podatku są m.in.:

• odszkodowania za wypadki przy pracy,
• odszkodowanie za zwolnienie z pracy, również w przypadku programu dobrowolnych odejść, zawartego między pracodawcą a związkami zawodowymi,
• odszkodowanie za wypadek samochodowy uzyskane z OC sprawcy,
• odszkodowanie od firmy ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia NNW (następstw nieszczęśliwych wypadków),
• odszkodowanie dla pacjenta za błąd medyczny, jeżeli odszkodowanie zostanie przyznane przez sąd,
• odszkodowanie za zniszczenie mienia, np. zalanie mieszkanie, jeżeli zostanie przyznane przez sąd.

Podatek należy natomiast zapłacić np. od następujących odszkodowań:

• odszkodowanie dla pacjenta za błąd medyczny, jeżeli zostanie otrzymane na podstawie ugody między pacjentem a szpitalem bez pośrednictwa sądu,
• odszkodowanie za zniszczenie mienia, np. zalanie mieszkanie, jeżeli zostanie otrzymane na podstawie ugody między sprawcą a poszkodowanym, bez pośrednictwa sądu,
• odprawy pieniężne wypłacane na podstawie przepisów ustawy z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
• odszkodowania za skrócenie okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
• odszkodowania związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W przypadku wątpliwości najlepiej zajrzeć do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która określa jakie rodzaje odszkodowań i zadośćuczynień są wolne od podatku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy, „wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.), z wyjątkiem:
a. określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b. odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c. odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
d. odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,
g. odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.”

Kolejne punkty artykułu 21 wskazują jeszcze inne rodzaje odszkodowań wolnych od podatku:

3a) odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego bytu państwa polskiego;

3b) inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień:
a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono;

3c) odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość;

3d) odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego;

3e) sumy pieniężne, o których mowa w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 17 czerwca 2004 r. o skardze na naruszenie prawa strony do rozpoznania sprawy w postępowaniu przygotowawczym prowadzonym lub nadzorowanym przez prokuratora i postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki (Dz. U. Nr 179, poz. 1843 i z 2009 r. Nr 61, poz. 498);

4) kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a;

Odsetki od odszkodowania a podatek dochodowy

Kwestią sporną jest, czy podlegają opodatkowaniu odsetki od niewypłaconego w terminie odszkodowania. Urząd Skarbowy w Bydgoszczy w 2014 r. wydał interpretację indywidualną, zgodnie z którą odsetki od odszkodowania podlegają opodatkowaniu. Zdanie to podziela Urząd Skarbowy w Katowicach (IBPBII/1/4511-162/15/BJ). Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w marcu 2015 roku przyznał jednak rację, że odsetki, podobnie jak samo odszkodowanie nie są opodatkowane (I SA/Łd 1414/14).

Jak rozliczyć podatek od odszkodowania

W przypadku otrzymania odszkodowania, które podlega opodatkowaniu, należy wykazać je na formularzu PIT-36, jako „inne źródła przychodu”.

Post Podatek od jednorazowego odszkodowania pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Reklama internetowa jako dzierżawa części strony internetowej

Wiele kontrowersji budziło w ostatnich latach kwalifikowanie reklamy internetowej jako umowy najmu lub dzierżawy. Niektóre urzędy skarbowe zezwalały na rozliczanie dochodu z reklamy w taki sposób, inne jednak uznawały to za nieprawidłowe (np. interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 2010 roku) i stwierdzały, że należy je traktować jako „przychód z innych źródeł”.

Art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia jako źródła przychodu „najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawę, poddzierżawę działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą„.  Nie wszystkie urzędy skarbowe były zdania, że do takich źródeł można zaliczyć Google AdSense albo inną reklamę internetową. Dnia 5 września 2014 roku ukazała się jednak Interpretacja Ogólna Ministra Finansów (nr DD2/033/55/KBF/14/RD-75000), w której jasno stwierdza on, że wynagrodzenia z tytułu udostępniania, poza działalnością gospodarczą, powierzchni na stronie internetowej zarządzanej przez osobę fizyczną są przychodem z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy.

W związku z tym istnieją dwa sposoby rozliczenia dochodu – na zasadach ogólnych lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Reklama internetowa na zasadach ogólnych

Rozliczając dochód na zasadach ogólnych podatek jest obliczany według skali podatkowej, tzn. wynosi 18% lub 32%. Od przychodu można odjąć koszty jego uzyskania, na przykład koszt serwera i domeny. Tak jak przy wynagrodzeniu z umowy o pracę lub innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej istnieje kwota wolna od podatku, wynosząca obecnie 3091 zł.

Do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty dochód należy zapłacić zaliczkę na podatek, a na początku następnego roku, do 30 kwietnia, złożyć zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36. W przypadku uzyskiwania również innych dochodów opodatkowanych według skali, np. z umowy o pracę czy zlecenia, dochody ze wszystkich źródeł należy wykazać na jednym formularzu PIT-36 (a nie PIT-37 i PIT-36).

Reklama internetowa jako ryczałt ewidencjonowany

Aby rozliczać dochód z reklamy internetowej w formie ryczałtu należy złożyć oświadczenie o wyborze takiej formy opodatkowania do 20 stycznia danego roku, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.

Podatek przy tej formie rozliczenia wynosi 8,5%, jednak nie ma możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu ani kwoty wolnej od podatku. Podobnie jak przy zasadach ogólnych, w trakcie roku należy wpłacać zaliczki na podatek, natomiast rozliczenie roczne należy wykonać na formularzu PIT-28, z załącznikiem PIT-28A i złożyć je do 31 stycznia.

Reklama internetowa jako działalność wykonywana osobiście

Do działalności wykonywanej osobiście należą między innymi umowy o dzieło lub zlecenie. Podpisanie z reklamodawcą takiej umowy będzie prawidłowe jeżeli osoba prowadząca bloga albo stronę będzie wykonywać jakieś „dzieło” lub otrzyma „zlecenie”. W praktyce może być to na przykład napisanie artykułu na swojego bloga na temat zlecony przez reklamodawcę albo wykonanie szerszej akcji reklamowej.

Jeżeli strony podpiszą taką umowę, reklamodawca powinien przesłać wydawcy formularz PIT-11 do końca lutego następnego roku, a on z kolei na jego podstawie wypełnić formularz PIT-37.

Reklama internetowa jako przychody z innych źródeł

Art. 20 ust. 1 ustawy o PIT wskazuje, że przychodami z innych źródeł są „w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego (…), zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (…), dopłaty, nagrody…” Fraza „w szczególności” oznacza, że ustawa wymienia jedynie przykłady takich źródeł. Do innych źródeł przychodu należy zaliczyć również inne źródła, które nie są wymienione w ustawie. W praktyce, jest to na przykład umowa uaktywniająca dla opiekunek do dziecka albo dochód ze sprzedaży na aukcjach internetowych. Do niedawna również dochód z Google AdSense albo innych reklam internetowych podatnicy często rozliczali w ten sposób. Obecnie także w niektórych przypadkach dochód z reklamy internetowej należy rozliczyć jako przychód z innych źródeł, ponieważ nie zawsze prowadzący bloga czy stronę podpisuje umowę z reklamodawcą.

Jeżeli nie została podpisana umowa z reklamodawcą, która ma charakter umowy podobnej do umowy najmu lub dzierżawy ani działalności wykonywanej osobiście, dochód z reklamy należy rozliczyć właśnie jako przychód z innych źródeł. Odpowiednim formularzem jest wtedy PIT-36. Taką formę rozliczenia prowadzi na przykład serwis whitepress.pl, który wystawia wydawcom formularz PIT-8C, z którego kwoty należy przepisać do formularza PIT-36.

Reklama internetowa jako działalność gospodarcza

Osoby zarabiające na swojej stronie internetowej powinny zdawać sobie sprawę, że w niektórych przypadkach może zostać to zakwalifikowane do działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą, działalnością gospodarczą jest działalność prowadzona w sposób ciągły i zorganizowany, w celu uzyskania zysku. Nie jest zatem działalnością gospodarczą uzyskiwanie nieregularnych dochodów z reklamy na swoim blogu, jeżeli blog jest prowadzony w celach hobbystycznych. Jeśli jednak strona została założona w celu zysku, jest prowadzona intensywnie, reklamowana aby uzyskać większą liczbę użytkowników i co za tym idzie większe zyski, może to zostać uznane za działalność gospodarczą. W praktyce, granica jest płynna i w razie wątpliwości najlepiej złożyć wniosek do swojego urzędu skarbowego o indywidualną interpretację.

Podatnicy, którzy już prowadzą działalność gospodarczą oczywiście również mogą rozliczać dochód z reklamy internetowej w ramach tej działalności. Jeżeli charakter obecnej działalności nie jest związany z usługami reklamowymi, wystarczy złożyć wniosek o dopisanie odpowiedniego kodu PKD. Wydawcy uzyskujący dochody z Google AdSense powinni złożyć również wniosek o nadanie numeru NIP-UE, ze względu na to, że klienci z Unii Europejskiej podlegają pod siedzibę Google w Irlandii.

Post Jak rozliczyć dochód z Google AdSense lub innej reklamy internetowej pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Stypendium zwolnione z podatku

Najczęściej beneficjentami stypendium są uczniowe lub studenci, którzy otrzymują stypendium naukowe, stypendium za wyniki w nauce albo stypendium socjalne. Stypendia takie są zwolnione z opodatkowania do kwoty 3800 zł za rok.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione z podatku do kwoty 3800 zł są:

• stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego,
• stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe.

Stypendia otrzymywane ze szkoły spełniają zatem wymóg z pierwszego punktu, ale warto wiedzieć, że takim samym przepisom podlegają stypendia od organizacji pożytku publicznego.

Stypendia doktoranckie również są zwolnione z podatku, ale w ich przypadku nie ma limitu.

Czy trzeba rozliczyć stypendium zwolnione z podatku?

Uczniowie i studenci, którzy otrzymywali stypendium podlegające zwolnieniu z podatku powinni otrzymać do końca lutego formularz PIT-8C od jednostki, która wypłacała stypendium.

Wartość otrzymanego stypendium powinna znajdować się w części E (Informacja o wysokości wypłaconego stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy). Jeżeli wartość nie przekroczyła kwoty 3800 zł, będzie znajdować się w kolumnie a (kwota wypłacona) oraz w kolumnie b (kwota wolna od podatku dochodowego), a w kolumnie c (kwota po odliczeniu kwoty wolnej od podatku) będzie wartość 0 zł. W takiej sytuacji nie trzeba wykazywać otrzymanego stypendium w zeznaniu podatkowym.

Jeśli jednak otrzymane stypendium przekroczyło kwotę 3800 zł, nadwyżka ponad tę kwotę znajdzie się w kolumnie c (kwota po odliczeniu kwoty wolnej od podatku) i od tej kwoty będzie trzeba zapłacić podatek. Jeżeli została pobrana zaliczka przez organ wypłacający stypendium, w formularzu PIT-8C znajdzie się również informacja o wysokości tej zaliczki (kolumna d). W takiej sytuacji, wartość kwoty po odliczeniu kwoty wolnej od podatku oraz wartość zaliczek pobranych przez płatnika należy przenieść do formularza PIT-37, do wiersza „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4”. Jeżeli uczeń, który otrzymywał stypendium jest niepełnoletni, rodzice jedynie podpisują za niego zeznanie, ale należy złożyć odrębne zeznanie dla dziecka (nie łączyć jego dochodów z dochodami rodziców).

Stypendium jako działalność wykonywana osobiście

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z działalności wykonywanej osobiście to między innymi „przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na postawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.”

Jako działalność wykonywana osobiście może zatem być uznane np. stypendium sportowe otrzymane przez osobę, która nie posiada statusu ucznia albo studenta. Tak samo może być potraktowana jednorazowa nagroda za udział w konkursie. Jako przychód z działalności wykonywanej osobiście zostanie także uznane stypendium przekazane przez organizację pożytku publicznego osobie, która nie jest uczniem ani studentem. Stypendium w takich przypadkach nie jest zwolnione z podatku, nawet jeśli jego kwota jest bardzo niska.

Jeżeli stypendium zgodnie z przepisami należy uznać za działalność wykonywaną osobiście, beneficjentowi stypendium do końca lutego zostanie wystawiony formularz PIT-11. Kwoty wykazane na tym formularzu należy przepisać na formularz PIT-37, do wiersza „działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia)”.

Stypendium jako przychody z innych źródeł

Według zapisów w ustawie o PIT, inne źródła przychodu to „w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego (…), kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego (…), zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.”

W niektórych sytuacjach otrzymane stypendium będzie więc trzeba zaliczyć do innych źródeł przychodu. Dotyczy to np. niektórych stypendiów stażowych albo innych stypendiów ufundowanych przez prywatną firmę.

Jeżeli stypendium zostanie zakwalifikowane do innych źródeł przychodu, beneficjent otrzyma formularz PIT-8C, w którym kwota stypendium będzie znajdować się w części D (Informacja o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy). Kwotę z tej części należy przepisać na formularz PIT-36. W takiej sytuacji, jeżeli podatnik otrzymał również inne dochody, np. z umowy o pracę, zlecenia albo inne wykazywane zwykle na formularzu PIT-37, ma obowiązek wszystkie dochody wykazać na jednym formularzu PIT-36, a nie PIT-37.

Ponieważ za przychody z innych źródeł fundator stypendium nie składa do urzędu skarbowego zaliczek na podatek w trakcie roku, pełną kwotę podatku musi zapłacić beneficjent stypendium. Termin zapłaty podatku mija 30 kwietnia, tak jak termin złożenia zeznania podatkowego.

Najprostszym sposobem na rozliczenie dochodu ze stypendium jest rozliczenie pit przez internet. Zachęcamy do skorzystania z naszego bezpłatnego programu, który to ułatwia.

Post Jaki PIT wypełnić do rozliczenia stypendium? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Alimenty zwolnione z opodatkowania

Zwolnione z opodatkowania są alimenty zasądzone na rzecz dzieci. Nie ma tutaj znaczenia jaki jest wiek dziecka ani jaka jest kwota alimentów. Przychodów z alimentów na dzieci nie trzeba wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym.

Alimenty opodatkowane

Do alimentów, od których należy zapłacić podatek należą:

• Alimenty na rzecz innych osób niż dzieci, otrzymywane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, jeżeli ich wartość przekracza 700 zł. W takim wypadku podatek należy zapłacić od nadwyżki ponad 700 zł. Jeśli zatem alimenty są płacone w kwocie 1000 zł, podatek należy zapłacić od kwoty 300 zł.
• Alimenty na rzecz innych osób niż dzieci, otrzymywane na podstawie innego orzeczenia, niż wyrok sądu lub ugoda sądowa. W tym przypadku nie ma znaczenia wysokość alimentów. Podatek należy zapłacić, nawet jeśli kwota alimentów wynosi mniej niż 700 zł.
• Odsetki od alimentów. Dotyczy to każdych odsetek, niezależnie czy alimenty są orzeczone na rzecz dziecka czy innej osoby ani jaka jest ich kwota.

Na jakim formularzu PIT rozliczyć alimenty?

Alimenty traktowane są jako tzw. „inne źródła” przychodu, w związku z czym należy wykazać je na formularzu PIT-36, w wierszu „inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 7”. W przypadku zaległych alimentów, ściąganych przez komornika, komornik powinien wystawić formularz PIT-8C, na którym wykazana będzie kwota odsetek.

Jeśli oprócz opodatkowanych alimentów, podatnik otrzymywał również dochód z pracy, w takim przypadku nie składa PIT-37, ale na jednym formularzu PIT-36 wykazuje zarówno alimenty, jak i wynagrodzenie za pracę.

Rekomendujemy rozliczenie pit przez internet, z wykorzystaniem naszego darmowego programu, który znacznie ułatwia i przyspiesza wypełnienie oraz złożenie zeznania.

Post Jaki PIT złożyć od alimentów pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Kto nie musi zapłacić podatku od sprzedaży w internecie

Podatku nie muszą płacić osoby, które sprzedały produkt po 6 miesiącach od jego nabycia. Okres 6 miesięcy liczony jest od końca miesiąca, w którym dana rzecz została nabyta. Jeśli zatem, sprzedawca kupił albo otrzymał dany przedmiot, przykładowo 15 stycznia, nie zapłaci podatku, jeśli sprzeda go 1 sierpnia lub później.

Nie ma znaczenia, czy sprzedawany przedmiot będzie nowy czy używany ani za jaką kwotę zostanie sprzedany.

Kto musi zapłacić podatek od sprzedaży w internecie

Podatek należy zapłacić od przedmiotów sprzedanych w ciągu 6 miesięcy od ich nabycia.

Jak rozliczyć PIT od sprzedaży w internecie

Sprzedaż na Allegro, Gumtree albo innym miejscu w internecie należy rozliczyć na formularzu PIT-36 i złożyć go do 30 kwietnia następującego po roku, w którym uzyskany został przychód. Przychód ze sprzedaży w 2014 roku należy zatem rozliczyć do 30 kwietnia 2015 roku, a przedmiot sprzedany, przykładowo w lutym 2015 roku – dopiero na początku 2016 roku.

Przychód ze sprzedaży należy wykazać w wierszu „inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 7„. Przychód jest to cena, za jaką przedmiot został sprzedany. Jako koszt uzyskania przychodu można natomiast wpisać wszystkie koszty, jakie zostały poniesione w związku ze sprzedażą, na przykład koszt wystawienia produktu na Allegro, prowizje od sprzedaży, koszt przesyłki (jeśli został poniesiony przez sprzedającego), koszt zakupu przedmiotu. W polu „należna zaliczka” nic się nie wpisuje, ponieważ nie ma obowiązku odprowadzania w trakcie roku zaliczki na podatek od sprzedaży przez internet. Podatek od sprzedaży liczy się zgodnie ze skalą podatkową, zatem przeważnie wynosi 18% od dochodu (czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania).

Należy wiedzieć, że PIT-36 należy wypełnić również wtedy, kiedy dochód ze sprzedaży wyniósł 0 zł lub nastąpiła strata (na przykład przedmiot został sprzedany za mniejszą kwotę niż kwota zakupu). W takim wypadku sprzedawca nie zapłaci podatku, ale sprzedaż wykazać trzeba.

Uwaga: jeżeli oprócz sprzedaży w internecie uzyskałeś również dochód z umowy o pracę, zlecenia lub o dzieło, nie składasz PIT-37 tak jak zwykle. W takim przypadku zarówno dochód ze sprzedaży, jak i z pracy należy wykazać na jednym formularzu PIT-36.

Najprostszym sposobem na wypełnienie PIT-36 jest wykonanie tego przez internet. Udostępniamy na naszej stronie bezpłatny program, który ułatwia i przyspiesza tę czynność.

Kiedy sprzedaż w internecie jest działalnością gospodarczą

Wielu sprzedawców nie zdaje sobie sprawy, że aby sprzedawać legalnie, powinni założyć działalność gospodarczą. Zgodnie z przepisami, sprzedaż jest traktowana jako działalność gospodarcza, jeżeli ma charakter ciągły i zorganizowany i jest prowadzona w celu uzyskania zysku. Za działalność nie zostanie zatem uznana sprzedaż od czasu do czasu prywatnych rzeczy albo coroczne pozbywanie się nieudanych prezentów świątecznych. Ciągła sprzedaż biżuterii własnej roboty, jest już jednak działalnością gospodarczą. Podobnie, regularna sprzedaż, na przykład używanych książek, kupowanych wcześniej z myślą o sprzedaży, również jest działalnością gospodarczą.

Niestety, polskie przepisy są krzywdzące dla wielu sprzedawców ze względu na koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Niezależnie od wysokości dochodu, prowadzący działalność ma obowiązek przekazywania co miesiąc składek na ubezpieczenia co oznacza wydatek w wysokości co najmniej kilkuset złotych. Osoba, która przykładowo, wyrabia własną biżuterię i co miesiąc wystawia ją na Allegro zarabiając kilkadziesiąt złotych, nie może robić tego bez zarejestrowania działalności gospodarczej. Jeśli jednak zarejestruje działalność, będzie uzyskiwać straty i dokładać do „biznesu”.

Podatek od zakupu w internecie

Przy okazji chcemy wspomnieć, że w niektórych przypadkach również kupujący może mieć obowiązek zapłaty podatku. Dotyczy to przedmiotów zakupionych za więcej niż 1000 zł. Nabywca ma obowiązek zapłaty od takiego zakupu podatku od czynności cywilnoprawnych, który wynosi 2%. Podatek należy rozliczyć na druku PCC-3, który należy złożyć w ciągu 14 dni od dnia zakupu. Oczywiście mowa o zakupie przedmiotu od osoby prywatnej, od której nie otrzymamy paragonu ani faktury.

Post Jak rozliczyć sprzedaż na Allegro pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

Jeżeli więc pracowałeś na umowę o pracę, zlecenie czy dzieło, ale oprócz PITu-11 otrzymałeś od pracodawcy również PIT-8C, wypełniasz nie PIT-37, ale PIT-36.

W formularzu tym „inne źródła” z PITu-8C należy przepisać do wiersza „inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 7”. Dochody z umowy o pracę należy przepisać do wiersza 1 – „należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy”. Do wykazania dochodów z umowy zlecenia albo o dzieło służy natomiast wiersz „działalność wykonywana osobiście”.

Osoby, które uzyskiwały dochody kapitałowe (część F w deklaracji PIT-8C) powinny natomiast wypełnić formularz PIT-38.

Formularz PIT-36, tak jak inne formularze można rozliczyć online.

Post Jak rozliczyć PIT-8C – inne źródła? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

PIT-8C

Co dokładnie wykazuje się w tej deklaracji?

Informacja o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy

Artykuł ten odnosi się do „innych źródeł„, do których należą między innymi:

• kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny,
• kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z IKZE oraz wypłaty z IKZE,
• zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
• alimenty,
• stypendia,
• dotacje (subwencje) nieotrzymane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej,
• dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nieotrzymane w ramach pracy, działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej ani z kapitałów pieniężnych,
• przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Informacja o wysokości wypłaconego stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy

Chodzi tutaj o stypendia dla uczniów i studentów:

• określone w uchwale rady gminy, rady powiatu lub sejmiku województwa,
• przyznane przez organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego.

Informacja o wysokości dochodów, o których mowa w art. 30b ust. 2 ustawy

W tej części należy wykazać dochody:

• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych,
• z odpłatnego zbycia udziałów (akcji),
• z tytułu objęcia udziałów (akcji) za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Prostym sposobem na rozliczenie PIT-8C jest skorzystanie z naszego programu do PIT i rozliczenie PITu online.

Post Co się wykazuje w PIT-8C? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.

W formularzu PIT-11, pracodawca powinien zatem wykazać jako „Inne źródła” każdy przychód, który nie wynika z umowy o pracę, czy innej umowy, na jakiej jest zatrudniony pracownik. Mogą to być na przykład premie, fundusz socjalny, paczki na święta, bony i tym podobne dodatki. Podatnik ma obowiązek rozliczenia się z każdego uzyskanego przychodu, dlatego płatnik (pracodawca) musi wykazać je w formularzu PIT-11 przekazywanym pracownikowi.

Na podstawie PIT-11 pracownik musi wypełnić PIT-37, a najprościej jest to zrobić przez internet.

Post Co to są inne źródła w PIT-11? pojawił się poraz pierwszy w Rozliczenie PIT przez Internet.